Der internationale Erbfall Deutschland–Schweiz

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Inhaltsübersicht
• Inhaltsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Teil I: Grundlegung
• A Einführung
• 1 Anlass, Forschungsrelevanz und Problemstellung
• 2 Zielsetzung und Gang der Untersuchung
• 3 Untersuchungsbeschränkungen
• B Rechtliche Rahmenbedingungen bei der internationalen Vermögensnachfolge
• 1 Überblick über das deutsche Recht
• 1.1 Rechtsgrundlage und Ausgestaltung der Erbschaftsteuer
• 1.2 Erbrechtliche Grundlagen des Vermögensübergangs im internationalen Erbfall vor Inkrafttreten der EU-Erbrechtsverordnung
• 2 Überblick über das schweizerische Recht
• 2.1 Rechtsgrundlage und Ausgestaltung der Erbschaftsteuer
• 2.2 Erbrechtliche Grundlagen des Vermögensübergangs im internationalen Erbfall
• 3 Anwendbares Erbrecht im deutsch-schweizerischen Erbfall vor Inkrafttreten der EU-Erbrechtsverordnung
• 4 Nichterbrechtliche Rahmenbedingungen im deutsch-schweizerischen Erbfall
• 4.1 Güterrechtsstatut
• 4.2 Gesellschaftsstatut
• 5 Harmonisierungsbestrebungen durch die EU-Erbrechtsverordnung
• Teil II: Erbschaftsteuerliche Regelungen in Deutschland und der Schweiz unter Berücksichtigung des internationalen Erbschaftsteuerrechts
• A Grundzüge des deutschen Erbschaftsteuerrechts
• 1 Einführung
• 2 Bestimmung der deutschen Erbschaftsteuerpflicht
• 2.1 Überblick
• 2.2 Unbeschränkte und erweitert unbeschränkte Steuerpflicht
• 2.2.1 Allgemeine Besteuerungsgrundsätze
• 2.2.2 Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt
• 2.2.3 Deutsche Staatsbürgerschaft
• 2.3 Beschränkte und erweitert beschränkte Steuerpflicht
• 2.3.1 Grundsätzliches
• 2.3.2 Steuerausländer mit Inlandsvermögen
• 2.3.3 Steuerausländer mit erweitertem Inlandsvermögen
• 2.4 Unbeschränkte Steuerpflicht kraft Antrag
• 2.5 Zusammenfassende Übersicht der möglichen Erbschaftsteuerpflichten bei Wegzug in die Schweiz
• 3 Ermittlung der deutschen Steuerbemessungsgrundlage
• 3.1 Vorbemerkung
• 3.2 Gegenstand der Bemessungsgrundlage
• 3.3 Allgemeine Bewertungsgrundsätze bei inländischem Vermögen
• 3.3.1 Grundsätzliches
• 3.3.2 Bewertungsmaßstab
• 3.3.3 Bewertungsverfahren
• 3.3.3.1 Überblick
• 3.3.3.2 Grundvermögen
• 3.3.3.3 Betriebsvermögen und Anteilsvermögen
• 3.3.3.4 Übriges Vermögen
• 3.4 Bewertung des ausländischen Vermögens
• 3.4.1 Grundsätzliches
• 3.4.2 Ausländisches Grundvermögen
• 3.4.3 Ausländisches Betriebsvermögen
• 3.5 Zwischenergebnis
• 3.6 Besonderheiten bei der Übertragung von unternehmerischen Vermögen
• 3.6.1 Einführung
• 3.6.2 Überblick über die Systematik der Verschonungsregeln nach geltendem Recht
• 3.6.3 Begünstigungsvoraussetzungen vor der Übertragung von unternehmerischem Vermögen
• 3.6.3.1 Begünstigungsfähiges Vermögen
• 3.6.3.2 Verwaltungsvermögen unterhalb der Schädlichkeitsgrenze
• 3.6.4 Begünstigungsvoraussetzungen nach der Übertragung von unternehmerischen Vermögen
• 3.6.4.1 Vorbemerkung
• 3.6.4.2 Lohnsummenregelung
• 3.6.4.3 Behaltensregelung
• 3.6.5 Nachversteuerung
• 3.6.5.1 Vorbemerkung
• 3.6.5.2 Verstoß gegen die Lohnsummenregelung
• 3.6.5.3 Verstoß gegen die Behaltensregelung
• 3.6.5.4 Verwirklichung mehrerer Nachsteuertatbestände
• 3.7 Sonstige sachliche Befreiungen
• 3.8 Persönliche Freibeträge und Steuerklassen
• 4 Steuerbemessung und Tarifbegrenzung
• 4.1 Steuersatz
• 4.2 Progressionsvorbehalt
• 4.3 Härteausgleich
• 4.4 Tarifbegrenzung
• 4.5 Berücksichtigung von früheren Erwerben
• 4.6 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens
• 5 Verfahrensrechtliche Regelungen
• 6 Zusammenfassung der wichtigsten Aspekte des deutschen Erbschaftsteuerrechts
• B Grundzüge des schweizerischen Erbschaftsteuerrechts
• 1 Einführung
• 2 Bestimmung der Steuerpflicht in der Schweiz
• 2.1 Überblick
• 2.2 Unbeschränkte Steuerpflicht
• 2.2.1 Grundsätzliches
• 2.2.2 Wohnsitz
• 2.2.3 Ort der Nachlasseröffnung
• 2.3 Beschränkte und erweitert beschränkte Steuerpflicht
• 2.4 Zusammenfassung der nationalen Zuteilungsnormen in der Schweiz
• 3 Ermittlung der schweizerischen Steuerbemessungsgrundlage
• 3.1 Vorbemerkung
• 3.2 Gegenstand der Bemessungsgrundlage
• 3.3 Allgemeine Bewertungsgrundsätze
• 3.3.1 Grundsätzliches
• 3.3.2 Steuerbemessungsgrundlage und Bewertung
• 3.3.3 Verkehrswertermittlung
• 3.3.3.1 Grundvermögen
• 3.3.3.2 Bewegliches Geschäftsvermögen, Einzelunternehmen und Personengesellschaftsanteile
• 3.3.3.3 Kapitalgesellschaftsanteile
• 3.3.4 Bewertung ausländischen Vermögens
• 3.4 Steuerbefreiungen, Freibeträge und persönliche Abzüge
• 4 Steuerbemessung
• 4.1 Tarifgestaltung
• 4.2 Besonderheiten bei der Übertragung von unternehmerischem Vermögen
• 4.2.1 Überblick
• 4.2.2 Begünstigungsvoraussetzungen im Rahmen der Unternehmensnachfolge
• 4.2.3 Nachbesteuerungstatbestände
• 5 Verfahrensrechtliche Regelungen
• 6 Zusammenfassung der wichtigsten Aspekte des schweizerischen Erbschafsteuerrechts
• C Vermeidung einer erbschaftsteuerlichen internationalen Doppelbesteuerung im Erbfall Deutschland-Schweiz
• 1 Ursachen einer drohenden Doppelbesteuerung
• 2 Vermeidung der Doppelbesteuerung
• 2.1 Gründe für die Vermeidung einer Doppelbesteuerung
• 2.2 Maßnahmen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung
• 2.2.1 Einführung
• 2.2.2 Unilaterale Maßnahmen in Deutschland und der Schweiz
• 2.2.2.1 Deutschland
• 2.2.2.2 Schweiz
• 2.2.3 Bilaterale Maßnahmen zwischen Deutschland und der Schweiz
• 2.2.3.1 Vorbemerkung
• 2.2.3.2 Allgemeine Regelungen im Erbschaftsteuer-Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Schweiz
• 2.2.3.3 Sonderregelungen zugunsten Deutschlands
• 3 Ausgewählte Fallbeispiele unter Anwendung des Erbschaftsteuer-Doppelbesteuerungsabkommens Deutschland-Schweiz
• D Ergebnis der qualitativen Untersuchung
• Teil III: Quantifizierung der Erbschaftsteuerbelastung in Deutschland und in ausgewählten Kantonen der Schweiz
• A Innerstaatlicher Erbschaftsteuerbelastungsvergleich
• 1 Prämissen des Steuerbelastungsvergleichs
• 2 Steuerbelastungsvergleich bei der Übertragung von Privat- bzw. nicht begünstigtem Vermögen in Deutschland und in ausgewählten Kantonen der Schweiz
• 2.1 Vorbemerkung
• 2.2 Deutschland
• 2.3 Schweiz
• 2.3.1 Kanton Zug
• 2.3.2 Kanton Zürich
• 2.3.3 Kanton Basel-Stadt
• 3 Zwischenergebnis
• 4 Steuerbelastung bei der Übertragung von begünstigtem Vermögen
• 4.1 Vorbemerkung
• 4.2 Deutschland
• 4.3 Schweiz
• 5 Zwischenergebnis
• B Steuerbelastung im internationalen Erbfall Deutschland-Schweiz
• 1 Vorbemerkung
• 2 Konzeption des Modells
• 3 Zuweisung der Besteuerungsrechte
• 4 Quantitative Analyse des deutsch-schweizerischen Erbfalls
• 5 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen bei Auslandsinvestitionen
• C Ergebnis des quantitativen Vergleichs
• Teil IV: Aktuelle Entwicklungstendenzen im deutschen Erbschaftsteuerrecht
• A Verfassungswidriges ErbStG
• 1 Diskussionsgrundlage
• 2 Vorlagebeschluss des Bundesfinanzhofes
• 3 Kernaussagen des Bundesverfassungsgerichtsurteils
• 3.1 Grundsätzliche Verfassungsmäßigkeit des gegenwärtigen Begünstigungskonzepts
• 3.2 Bedürfnisprüfung für große Unternehmensvermögen
• 3.3 Justierung der Lohnsummenregelung für Kleinbetriebe
• 3.4 Korrekturbedarf hinsichtlich der Verwaltungsvermögensgrenze
• 4 Neuregelungen im Überblick
• 4.1 Vorbemerkung
• 4.2 „Abschmelzmodell“ oder „Erlassmodell“ bei Großerwerben
• 4.3 Begünstigtes Vermögen anstelle von Verwaltungsvermögen
• 4.4 Verschärfung der Lohnsummenregelung für Kleinstbetriebe
• B Kritische Analyse der geplanten Änderungen
• 1 Einführung
• 2 Maßstäbe für eine kritische Analyse
• 2.1 Grundsätzliches
• 2.2 Verfassungsrechtliche Anforderungen
• 2.3 Praktikabilitätsanforderungen
• 2.4 Entscheidungsneutralität der Besteuerung
• 3 Anwendung des Kriterienkatalogs zur Beurteilung des Regierungsentwurfs zur Erbschaftsteuer vom 08.07.2015
• 3.1 Größenabhängiges Verschonungssystem
• 3.2 Abgrenzung des begünstigten Vermögens
• 3.3 Lohnsummenregelung
• C Abschließende Beurteilung der geplanten Neuregelungen im Hinblick auf die Attraktivität Deutschlands im internationalen Standortwettbewerb
• Teil V: Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse und Ausblick
• Anhang
• A Anhang zu Teil II – Qualitativer Belastungsvergleich
• B Anhang zu Teil III – Quantitativer Steuerbelastungsvergleich
• C Anhang zu Teil IV – Aktuelle Entwicklungstendenzen im deutschen Erbschaftsteuerrecht
• Literaturverzeichnis
• Rechtsprechungsverzeichnis
• Quellenverzeichnis