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Das Verhältnis der EG-Amtshilfe zu den erweiterten Mitwirkungspflichten bei internationalen Steuerfällen

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Claus Möllenbeck

In der Praxis hat die Steuerverwaltung im Wesentlichen zwei Ermittlungsmöglichkeiten um einen internationalen Sachverhalt aufzuklären: die Ermittlung mittels Amtshilfe einer ausländischen Steuerverwaltung und die Mitwirkung des Steuerpflichtigen. Ausgehend von der Vollzugspraxis der Finanzverwaltung zeigt der Autor auf, wie weit die Verpflichtung der Amtshilfe der Finanzverwaltung sowie die Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen bei internationalen Steuerfällen gehen. Dabei werden die Ermittlungsmethoden sowohl einer Prüfung des nationalen als auch des Gemeinschaftsrechts unterzogen.

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Rechtsprechung, Finanzverwaltung und sonstige Quellen XXIII

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XXIII Rechtsprechung, Finanzverwaltung und sonstige Quellen I. Rechtsprechung 1. Ständiger Internationaler Gerichtshof (1920 – 1946) Datum Aktenzeichen, Parteien und Fundstelle Entscheidung vom 07.07.1927 Rs. „Lotus“, PCIJ Series A. – No. 10 2. Europäischer Gerichtshof a) Entscheidungen des Europäischen Gerichtshofes Datum Aktenzeichen, Parteien und Fundstelle Urteil vom 05.02.1963 Rs. 26/62, van Gend & Loos, Slg. 1963, S. 1 Urteil vom 12.02.1974 Rs. 152/73, Sotgiu, Slg. 1974, S. 153 Urteil vom 16.11.1977 Rs. 13/77, GB-INNO-BM, Slg. 1977, S. 2115 Urteil vom 03.12.1974 Rs. 33/74, van Binsbergen, Slg. 1974, S. 1291 Urteil vom 20.02.1979 Rs. 120/78, „Cassis de Dijon“, Slg. 1979, S. 649 Urteil vom 09.10.1980 Rs. 823/79, Carcial, Slg. 1980, S. 2773 Urteil vom 21.09.1983 Rs. 205/82 – Rs. 215/82, Deutsche Milchkontor, Slg. 1983; S. I-2633 Urteil vom 15.05.1986 Rs. 222/84, Johnston, Slg. 1986, S. I-1651 Urteil vom 07.07.1988 Rs. C-143/87, Stanton, Slg. 1988, S. I-3890 Urteil vom 27.09.1988 Rs. C-81/87, Daily Mail, Slg. 1988, S. I-5443 Urteil vom 08.05.1990 Rs. C-175/88, Biel, Slg. 1990, S. I-1789 Urteil vom 25.07.1991 Rs. C-221/89, Factortame, Slg. 1991, S. I-3905 Urteil vom 19.11.1991 Rs. C-6/90, Francowich, Slg. 1991, S. I-5357 Urteil vom 28.01.1992 Rs. C-204/90, Bachmann, Slg. 1992, S. I-249 Urteil vom 28.01.1992 Rs. C-300/90, Kommission/Belgien, Slg. 1992, S. I-305 Urteil vom 26.01.1993 Rs. C-112/91, Werner, Slg. 1993, S. I-42 Urteil vom 13.07.1993 Rs. C-330/91, Commerzbank, Slg. 1993, S. I-4017 Urteil vom 12.04.1994 Rs. C-1/93, Halliburton Services, Slg. 1994, S. I-1137 Urteil vom 14.02.1995 Rs. C-279/93, Schumacker, Slg. 1995, S. I-225 Urteil vom 11.08.1995 Rs. C-80/94,...

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