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Der Abzug von Vorsorgeaufwendungen im Einkommensteuerrecht

Eine gleichheitsrechtliche Betrachtung

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Sarah Schmal

Die Geltendmachung von Vorsorgeaufwendungen in der Einkommensteuererklärung ist seit jeher Gegenstand intensiver Diskussionen. Der Abzug ist durch Höchstbeträge begrenzt, weshalb Vorsorgeaufwendungen anteilig aus versteuertem Einkommen finanziert werden müssen. Das Bundesverfassungsgericht entschied im Jahr 2008, dass die geltende Rechtslage nicht mit höherrangigem Recht vereinbar ist, da jedem Steuerpflichtigen eine steuerfreie Vorsorge auf dem Niveau der Sozialhilfe möglich sein müsse. Diese Arbeit legt dar, dass auch die im Jahr 2010 ergangene Neuregelung in Form des Bürgerentlastungsgesetzes Krankenversicherung verfassungswidrig ist, weil auch hier eine Benachteiligung privat versicherter Steuerpflichtiger gegenüber gesetzlich Versicherten stattfindet. Benachteiligt werden insbesondere privat versicherte Familien. Diese Benachteiligung ist mit steuerverfassungsrechtlichen Prinzipien unvereinbar. Die Arbeit schließt mit einem Gesetzesvorschlag.

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Abkürzungsverzeichnis

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a.A. .................................................................................................. andere Ansicht AEUV .............................. Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union a.F. ....................................................................................................... alte Fassung Abs. .............................................................................................................. Absatz agB ............................................................................. außergewöhnliche Belastung ALG .............................................................................................. Arbeitslosengeld Anm. ..................................................................................................... Anmerkung AnV ................................................................................ Angestelltenversicherung AO ............................................................................................... Abgabenordnung AöR ................................................................ Archiv des Öffentlichen Rechts (Z) Art. ................................................................................................................ Artikel BayFMBl. ................ Amtsblatt des Bayerischen Staatsministeriums der Finanzen BayVerfGH ..................................................... Bayrischer Verfassungsgerichtshof BA ................................................................................................ Betriebsausgaben BB ..............................................................................................Betriebsberater (Z) BatSchG .......................................................................... Bundesdatenschutzgesetz BdSt ..................................................................................... Bund der Steuerzahler Beschl. ..................................................................................................... Beschluss BFH .............................................................................................. Bundesfinanzhof BFHE ......................................................... Entscheidungen des Bundesfinanzhofs BFH/NV ..................Nicht veröffentlichte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs BGB ................................................................................. Bürgerliches Gesetzbuch BGBl. .......................................................................................... Bundesgesetzblatt BGHZ ............... Entscheidungssammlung des Bundesgerichtshofs in Zivilsachen BHO ................................................................................. Bundeshaushaltsordnung BK ............................................................................................ Bonner Kommentar BMF .................................................................... Bundesministerium der Finanzen XXII BR-Drucks. ........................................................................ Bundesrats-Drucksache BStBl. ......................................................................................... Bundessteuerblatt BT-Drucks. ....................................................................... Bundestags-Drucksache BürgEntlG KV .............................. Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung BVerfG .......................................................................... Bundesverfassungsgericht BVerfGE ..................................... Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts BVerwG ........................................................................ Bundesverwaltungsgericht BVerwGE ................................... Entscheidungen des Bundesverwaltungsgerichts bzw. ............................................................................................. beziehungsweise DB .................................................................................................. Der Betrieb (Z) Diss. ..................................................................................................... Dissertation DJT ....................................................................................... Deutscher Juristentag DÖV ..................................................................... Die Öffentliche Verwaltung (Z) DRV ................................................................... Deutsche Rentenversicherung (Z) DStJG .... Veröffentlichungen der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V. DStR .............................................................................. Deutsches Steuerrecht (Z) DStZ ............................................................................ Deutsche Steuerzeitung (Z) DVBl..................................................................... Deutsches Verwaltungsblatt (Z) EM .............................................................................................. Existenzminimum EStG ................................................................................. Einkommensteuergesetz EStRG ................................................... Gesetz zur Reform der Einkommensteuer EuGH .............................................................................. Europäischer Gerichtshof EWG .............. Vertrag zur Gründung der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft FA ................................................................................................. Finanzarchiv (Z) FGO .................................................................................... Finanzgerichtsordnung Fn ................................................................................................................ Fußnote FR ........................................................................................... Finanzrundschau (Z) FS ............................................................................................................ Festschrift GewArch ...................................................................................Gewerbearchiv (Z) XXIII GG ............................................ Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland GGO ................................ Gemeinsame Geschäftsordnung der Bundesministerien GKV .................................................................. Gesetzliche Krankenversicherung GKV-BSV .................. Verordnung zur Festlegung der Beitragssätze in der GKV GKV-WSG ............................. Gesetz zur Stärkung des Wettbewerbs in der GKV GO BT .............................................................. Geschäftsordnung des Bundestags GrS ...................................................................................................... Großer Senat GS ................................................................................................ Ged...

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