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Privates Grundvermögen im Internationalen Erbschaftsteuerrecht

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Florian Reichthalhammer

Der Autor untersucht in seinem Buch die Besteuerung von Auslandsimmobilien im Erbfall und zeigt planerische und gestalterische Maßnahmen zur steuerlichen Optimierung auf, wenn außerhalb Deutschlands belegenes Grundvermögen in den Nachlass fällt. Ausgangspunkt bildet eine Analyse der Besteuerungssituation, die sich ergibt, wenn eine private Auslandsimmobilie zum Nachlass eines Steuerinländers gehört und im Erbfall auf einen anderen Steuerinländer übergeht. Es werden die steuerlichen Belastungsfaktoren im In- und Ausland und das Problem der Doppelbesteuerung untersucht. Die Ergebnisse werden durch eine umfassende Fallstudie belegt, die in Spanien, Italien und den USA (insbesondere im Bundesstaat Florida) belegene Durchschnitts- und Luxusimmobilien behandelt. Anschließend wird eine Vielzahl von Möglichkeiten aufgezeigt, wie die Steuerlast im Erbfall optimiert werden kann. Ausgehend von alternativen Handlungs- und Gestaltungsmöglichkeiten stellt der Verfasser Mittel und Strategien dar, die sicherstellen, dass das ausländische Grundvermögen möglichst ungeschmälert auf die Erben übergeht.

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Inhaltsübersicht

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1. Kapitel: Auslandsimmobilien im Erbfall als steuerliches Problem ............... 1 A. Auslandsimmobilien im Erbfall ................................................................ 1 B. Auslandsimmobilien, Erbfall und die steuerlichen Folgen....................... 4 C. Steuerliche Belastung und steuerliche Optimierung................................. 7 2. Kapitel: Auslandsimmobilien im Erbfall – Steuerliche Belastungen ............ 9 A. Steuerliche Belastung im Inland ............................................................... 9 B. Steuerliche Belastung im Ausland .......................................................... 18 C. Doppelbesteuerung als „Bedrohung“ für die Auslandsimmobilie.......... 32 3. Kapitel: Analyse der steuerlichen Belastung im Erbfall .............................. 47 A. Einleitung ................................................................................................ 47 B. Belastungsanalyse von Durchschnittsimmobilien .................................. 51 C. Belastungsanalyse von Luxusimmobilien............................................... 97 4. Kapitel: Auslandsimmobilien – Steuerliche Optimierung für den Erbfall ........................................................................................... 133 A. Einleitung .............................................................................................. 133 B. Erbschaftsteuerliche Optimierungsmöglichkeiten im Einzelnen.......... 139 C. Fazit....................................................................................................... 188 Anhang .............................................................................................................. 191 A. Spanien.................................................................................................. 191 B. Italien..................................................................................................... 208 C. USA (unter besonderer Berücksichtigung des Bundesstaates Florida) ....... 213

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