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Privates Grundvermögen im Internationalen Erbschaftsteuerrecht

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Florian Reichthalhammer

Der Autor untersucht in seinem Buch die Besteuerung von Auslandsimmobilien im Erbfall und zeigt planerische und gestalterische Maßnahmen zur steuerlichen Optimierung auf, wenn außerhalb Deutschlands belegenes Grundvermögen in den Nachlass fällt. Ausgangspunkt bildet eine Analyse der Besteuerungssituation, die sich ergibt, wenn eine private Auslandsimmobilie zum Nachlass eines Steuerinländers gehört und im Erbfall auf einen anderen Steuerinländer übergeht. Es werden die steuerlichen Belastungsfaktoren im In- und Ausland und das Problem der Doppelbesteuerung untersucht. Die Ergebnisse werden durch eine umfassende Fallstudie belegt, die in Spanien, Italien und den USA (insbesondere im Bundesstaat Florida) belegene Durchschnitts- und Luxusimmobilien behandelt. Anschließend wird eine Vielzahl von Möglichkeiten aufgezeigt, wie die Steuerlast im Erbfall optimiert werden kann. Ausgehend von alternativen Handlungs- und Gestaltungsmöglichkeiten stellt der Verfasser Mittel und Strategien dar, die sicherstellen, dass das ausländische Grundvermögen möglichst ungeschmälert auf die Erben übergeht.

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Abkürzungsverzeichnis

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a.A. andere Ansicht a.E. am Ende Absch. Abschnitt AEAO Anwednungserlass zur Abgabenordnung AEAStG Anwendungserlass zum Außensteuergesetz Anh. Anhang AO Abgabenordnung AStG Außensteuergesetz a.F. alte Fassung a.M. am Main Aufl. Auflage BB Der Betriebsberater (Zeitschrift) BBEV BeraterBrief Erben und Vermögen (Zeitschrift) BewG Bewertungsgesetz BFH Bundesfinanzhof BGB Bürgerliches Gesetzbuch BOE Boletín Oficial del Estado (Spanisches Gesetzblatt) Buchst. Buchstabe bspw. beispielsweise BVerfG Bundesverfassungsgericht bzw. beziehungsweise ca. circa DBA Doppelbesteuerungsabkommen d.h. das heißt DM Deutsche Mark DStR Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift) engl. englisch, englische Sprache ErbBstg Erbfolgebesteuerung (Zeitschrift) ErbStB Erbschaft-Steuer-Berater (Zeitschrift) ErbStG Erbschaftsteuergesetz ErbStH Hinweise zu den Erbschaftsteuer-Richtlinien ErbStR Erbschaftsteuer-Richtlinien ErbStRefG Erbschaftsteuerreformgesetz Erl. Erlass et. al. et alii (lat.), und andere EuGH Europäischer Gerichtshof f. folgende/r (Paragraf bzw. Seite) XXXII Abkürzungsverzeichnis ff. folgende (Paragrafen bzw. Seiten) F.A.Z. Frankfurter Allgemeine Zeitung FinMin. Finanzministerium FG Finanzgericht Fl. Florida Fl. St. Florida Statutes GrS Großer Senat HFR Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung (Zeitschrift) i.H. in Höhe i.e.S. im engeren Sinne i.S. im Sinne IStR Internationales Steuerrecht (Zeitschrift) IRC Internal Revenue Code (US-amerikanisches Steuergesetzbuch) IWB Internationale Wirtschaftsbriefe (Zeitschrift) i.w.S. im weiteren Sinne lat. lateinisch LHL Ley de Haciendas Locales LISD Ley de Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones (spanisches Erbschaftsteuergesetz) m.E. meines Erachtens MA Musterabkommen Mio. Million/Millionen Mrd. Milliarde/Milliarden m.w.N. mit weiteren Nachweisen o. ohne o.A. ohne Angabe/Autor OECD Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung PIStB Praxis der Internationalen Steuerberatung (Zeitschrift) rd. rund RdW Österreichisches Recht der Wirtschaft (Zeitschrift) RFH Reichsfinanzhof Rn. Randnummer RNotZ Rheinische Notar-Zeitschrift rkr. rechtskräftig RStBl. Reichsteuerblatt...

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