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Privates Grundvermögen im Internationalen Erbschaftsteuerrecht

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Florian Reichthalhammer

Der Autor untersucht in seinem Buch die Besteuerung von Auslandsimmobilien im Erbfall und zeigt planerische und gestalterische Maßnahmen zur steuerlichen Optimierung auf, wenn außerhalb Deutschlands belegenes Grundvermögen in den Nachlass fällt. Ausgangspunkt bildet eine Analyse der Besteuerungssituation, die sich ergibt, wenn eine private Auslandsimmobilie zum Nachlass eines Steuerinländers gehört und im Erbfall auf einen anderen Steuerinländer übergeht. Es werden die steuerlichen Belastungsfaktoren im In- und Ausland und das Problem der Doppelbesteuerung untersucht. Die Ergebnisse werden durch eine umfassende Fallstudie belegt, die in Spanien, Italien und den USA (insbesondere im Bundesstaat Florida) belegene Durchschnitts- und Luxusimmobilien behandelt. Anschließend wird eine Vielzahl von Möglichkeiten aufgezeigt, wie die Steuerlast im Erbfall optimiert werden kann. Ausgehend von alternativen Handlungs- und Gestaltungsmöglichkeiten stellt der Verfasser Mittel und Strategien dar, die sicherstellen, dass das ausländische Grundvermögen möglichst ungeschmälert auf die Erben übergeht.

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Übersicht über die Rechtsprechung

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Europäischer Gerichtshof (EuGH) Urteil v. 17.1.2008 – Rs. C-256/06, „Jäger“, ZEV 2008, 87 Urteil v. 11.12.2003 – Rs. C-364/01, „Barbier“, EuGHE I 2003, 15013 Bundesverfassungsgericht (BVerfG) Urteil v. 26.3.1957 – 2 BvG 1/55, BVerfGE 6, 309 Urteil v. 14.4.1959 – 1 BvL 23, 34/57, BVerfGE 9, 237 Beschluss v. 7.11.2006 – 1 BvL 10/02, BVerfGE 117, 1 Reichsfinanzhof (RFH) Urteil v. 19.10.1940 – GrS D 3/40, RStBl. 1940, 925 Beschluss v. 3.4.1941 – IV B 1/41, RStBl. 1941, 290 Urteil v. 10.7.1941 – III 70/41, RStBl. 1941, 731 Bundesfinanzhof (BFH) Urteil v. 18.4.1962 – II 272/60, BStBl. III 1962, 276 Urteile v. 27.7.1962 – VI 156/59 U, BStBl. III 1962, 429 Urteil v. 28.9.1962 – III 242/60 U, BStBl. III 1962, 535 Urteil v. 18.12.1963 – I 230/61 S, BStBl. III 1964, 253 Urteil v. 4.6.1964 – IV 28/64 U, BStBl. III 1964, 535 Urteil v. 12.5.1970 – II 52/64, BStBl. II 1972, 462 Urteil v. 21.7.1972 – III R 44/70, BStBl. II 1973, 3 Urteil v. 3.8.1977 – I R 210/75, BStBl. II 1978, 118 Urteil v. 21.4.1982 – II R 148/79, BStBl. II 1982, 597 Urteil v. 23.10.1985 – I R 274/82, BStBl. II 1986, 133 Urteil v. 16.3.1988 – X R 27/86, BStBl. II 1988, 630 Urteil v. 23.11.1988 – I R 215/85, BStBl. II 1989, 182 Urteil v. 30.8.1989 – I R 215/85, BStBl. II 1989, 956 Urteil v. 23.11.1989 – II R 139/87, BStBl. II 1989, 182 Urteil v. 6.3.1990 – II R 32/86, BStBl. II 1990, 786 Urteil v. 19.3.1991 – II R 134/88, BStBl. II 1991, 521 Urteil v. 24.4.1991 – II R 2/89, BStBl. II...

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