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Die Messbarkeit von Gewinnsteuerung mit Hilfe von Periodenabgrenzungen

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Sebastian Keßler

Dieses Buch beschäftigt sich mit Periodenabgrenzungsmodellen (accruals models), die zur Messung von Bilanzpolitik eingesetzt werden. Bestehende Ansätze wie das Jones- oder das McNichols-Modell weisen ein Endogenitätsproblem auf, wonach die erklärenden Variablen mit dem Fehlerterm einer Regressionsschätzung korrelieren. Dieses Problem wird zum Teil durch simultane Kausalität der Rechnungslegung hervorgerufen, die bei doppelter Buchführung durch das Berühren jeder Transaktion von mindestens zwei Konten vorliegt. Der Autor entwickelt zur Berücksichtigung dieses Aspekts ein Mehrgleichungsmodell, das auch Rechnungslegungsidentitäten erfasst. Er zeigt in einer Simulationsstudie für Unternehmen der EU mit Daten von 1995 bis 2011 durch den Modellvergleich, dass Periodenabgrenzungsmodelle nur bedingt zur Messung von Gewinnsteuerung geeignet sind.

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ABR Accounting & Business Research AER The American Economic Review AH Accounting Horizons AR The Accounting Review BFuP Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis BPEA Brookings Papers on Economic Activity CAR Contemporary Accounting Research DB Der Betrieb DBW Die Betriebswirtschaft DU Die Unternehmung EAR European Accounting Review IJA The International Journal of Accounting JAAF Journal of Accounting, Auditing & Finance JAE Journal of Accounting & Economics JAPP Journal of Accounting & Public Policy JAR Journal of Accounting Research JBES Journal of Business & Economic Statistics JBFA Journal of Business Finance & Accounting JCF Journal of Corporate Finance JF Journal of Finance JfB Journal für Betriebswirtschaft JFE Journal of Financial Economics JFQA Journal of Financial and Quantitative Analysis JIAR Journal of International Accounting Research JMCB Journal of Money, Credit and Banking JofA Journal of Accountancy JPE Journal of Political Economy KoR Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientierte Rechnungslegung KUK Kredit und Kapital MF Managerial Finance MS Management Science QJE Quarterly Journal of Economics RAF Review of Accounting and Finance RAST Review of Accounting Studies XX RFS Review of Financial Studies ROES Review of Economic Studies RQFA Review of Quantitative Finance and Accounting SJ The Stata Journal zfbf Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche For- schung ZfhF Zeitschrift für handelswissenschaftliche Forschung

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