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Die Besteuerung der luxemburgischen Société de Participations Financières (SOPARFI)

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Bianca Wohlfart

Dieses Buch beschäftigt sich mit der «Soparfi» (Société de Participations Financières), welche im Wirtschaftsverkehr eine in Luxemburg ansässige und regelmäßig als GmbH (S.à r.l.) oder AG (S.A.) gegründete Finanzbeteiligungsgesellschaft bezeichnet, die in der internationalen Steuerberatung eingesetzt wird. Die «Soparfi» unterliegt in Luxemburg der unbeschränkten Steuerpflicht, jedoch gelten für sie weitreichende Steuervergünstigungen. Hierzu zählt insbesondere das luxemburgische Schachtelprivileg, das eine weitgehende Freistellung von der Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer vorsieht. Die Autorin untersucht die Voraussetzungen, Folgen und Besonderheiten des luxemburgischen Schachtelprivilegs i.V.m. der «Soparfi» und geht auf deren Einsatz im Rahmen der internationalen Steuerplanung und etwaige Missbrauchsgrenzen ein.

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Inhaltsverzeichnis

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Abkürzungsverzeichnis ................................................................................XVII Einleitung ..................................................................................................................1 A. Die luxemburgische Soparfi .......................................................................5 I. Einführung ........................................................................................................5 II. Definition des Begriffs „Soparfi“ ..................................................................5 III. Kritik an dem Begriff „Soparfi“ ...................................................................6 IV. Die Holdinggesellschaften Luxemburgs ...................................................10 1. Definition einer Holding......................................................................... 10 2. Die Soparfi ................................................................................................ 11 3. Die weiteren Holdinggesellschaften Luxemburgs ............................... 11 a) Holding 1929 ....................................................................................... 11 b) Société de gestion de patrimoine familial ....................................... 12 V. Die historische Entwicklung des luxemburgischen Schachtelprivilegs ..........................................................................................14 VI. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen .........................................................16 1. Rechtsquellen ........................................................................................... 17 2. Gesellschaftsrechtliche Aspekte ............................................................. 17 a) Société Anonyme............................................................................... 18 aa) Gründung ......................................................................................... 18 bb) Geschäftsführung und Aufsicht .................................................... 19 cc) Kommissare und Wirtschaftsprüfer.............................................. 20 dd) Generalversammlung ..................................................................... 21 b) Société en commandite par actions ................................................ 21 aa) Geschäftsführung und Aufsicht .................................................... 22 bb) Generalversammlung ..................................................................... 22 c) Société à responsabilité limitée ........................................................ 23 Xaa) Gründung ............................................................................................. 23 bb) Geschäftsführung und Aufsicht ........................................................ 24 cc) Generalversammlung ......................................................................... 24 d) Société coopérative organisée sous forme de société anonyme .............................................................................. 24 aa) Gründung ............................................................................................. 25 bb) Organe .................................................................................................. 25 B. Die Besteuerung der Soparfi ....................................................................27 I. Körperschaftsteuer .........................................................................................27 1. Steuersubjekt ............................................................................................... 27 2. Steuerpflichtige Einkünfte ......................................................................... 30 3. Das Schachtelprivileg gem. Art. 166 LIR ................................................. 30 a) Subjektive Anforderungen an die Muttergesellschaft ...................... 31 aa) Art. 166 Abs. 1 Nr. 1 LIR .................................................................... 31 (1) Ansässige Körperschaft....................................................................... 32 (2) Vollumfängliche Steuerpflicht ........................................................... 32 (i) Gem. Art. 161 LIR subjektiv steuerbefreite Gesellschaften ............ 34 (ii) Die société de gestion de patrimoine familial (SPF) ...................... 35 (iii) Die société d’investissement à capital variable (SICAV) und société d’investissement à capital...

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