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Die Besteuerung der luxemburgischen Société de Participations Financières (SOPARFI)

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Bianca Wohlfart

Dieses Buch beschäftigt sich mit der «Soparfi» (Société de Participations Financières), welche im Wirtschaftsverkehr eine in Luxemburg ansässige und regelmäßig als GmbH (S.à r.l.) oder AG (S.A.) gegründete Finanzbeteiligungsgesellschaft bezeichnet, die in der internationalen Steuerberatung eingesetzt wird. Die «Soparfi» unterliegt in Luxemburg der unbeschränkten Steuerpflicht, jedoch gelten für sie weitreichende Steuervergünstigungen. Hierzu zählt insbesondere das luxemburgische Schachtelprivileg, das eine weitgehende Freistellung von der Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer vorsieht. Die Autorin untersucht die Voraussetzungen, Folgen und Besonderheiten des luxemburgischen Schachtelprivilegs i.V.m. der «Soparfi» und geht auf deren Einsatz im Rahmen der internationalen Steuerplanung und etwaige Missbrauchsgrenzen ein.

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1156 1. Auszug LIR Art. 45 LIR (1) Sont considérées comme dépenses d’exploitation déductibles les dépenses provoquées exclusivement par l’entreprise. (2) Ne sont pas déductibles les dépenses d’exploitation qui sont en connexion économique avec des revenus exonérés. Art. 146 LIR (1) Sont passibles de la retenue à la source au titre de l’impôt sur le revenu, les revenus indigènes ci-après: 1. les dividendes, parts de bénéfice et autres produits visés sub 1 de l’article 97, alinéa 1er; 2. les parts de bénéfice visées sub 2 de l’article 97, alinéa 1er; 3. les arrérages et intérêts d’obligations et d’autres titres analogues visés sub 3 de l’article 97, alinéa 1er, lorsqu’il est concédé pour ces titres un droit à l’attribution, en dehors de l’intérêt fixe, d’un intérêt supplémentaire vari- ant en fonction du montant du bénéfice distribué par le débiteur, à moins que ledit intérêt supplémentaire ne soit stipulé simultanément avec une diminution passagère du taux d’intérêt sans qu’au total le taux initial soit dépassé. (2) Les revenus soumis à la retenue d’impôt sur les revenus de capitaux com- prennent également les indemnités spéciales et avantages alloués à côté ou en lieu et place des allocations spécifiées à l’alinéa 1er. (3) Les revenus énumérés ci-avant...

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