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Qualifikationskonflikte bei Personengesellschaften im Internationalen Steuerrecht

Eine Analyse der abkommensrechtlichen Behandlung von grenzüberschreitend gezahlten Sondervergütungen bei Mitunternehmerschaften

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Ariane Bresgen

Die Autorin widmet sich der Betrachtung der internationalen Personengesellschaftsbesteuerung, insbesondere der grenzüberschreitend gezahlten Sondervergütungen und der daraus folgenden abkommensrechtlichen Behandlung. Treffen verschiedene Rechtssysteme aufeinander, kann es aufgrund der divergierenden Besteuerung von Personengesellschaften zu Qualifikationskonflikten kommen. Der nationale Gesetzgeber versucht durch § 50d Abs. 10 EStG das inländische Besteuerungsrecht an grenzüberschreitend gezahlten Sondervergütungen zu sichern, wohingegen der Bundesfinanzhof an der autonomen Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen festhält. Schwerpunkt des Buches ist die Analyse der Reichweite sowie die Verfassungsmäßigkeit des § 50d Abs. 10 EStG. Weiterhin stehen die Zuordnung der Sondervergütung zu einer Betriebsstätte sowie der Zuordnungsmaßstab im Vordergrund.

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Verzeichnis der Schreiben und Veröffentlichungen des BMF

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BMF-Schreiben vom 20.12.1977, IV B 2 – S 2241/231/77, BStBl. I 1978, S. 8. Besteue- rung der Mitunternehmer von Personengesellschaften – Mitunternehmererlass. BMF-Schreiben vom 2.12.1994, IV C 7 – S 1340 – 20/94, BStBl. 1995, Sondernummer 1. Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes. BMF-Schreiben vom 24.12.1999, IV B 4 – S 1300/111/99, BStBl. I 1999, S. 1076. Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen (Betriebsstätten-Verwaltungs- grundsätze). BMF-Schreiben vom 24.11.2003, IV B 4 – S 2293/46/03, BStBl. I 2003, S. 747. Pau- schalierung der Körperschaftsteuer für ausländische Einkünfte gem. § 26 Abs. 6 Körperschaftsteuergesetz (KStG) i. V. m. § 34 c Abs. 5 Einkommensteuergesetz (EStG). BMF-Schreiben vom 19.3.2004, IV B 4 – S 1301 USA – 22/04, BStBl. I 2004, S. 411. DBA USA; Steuerliche Einordnung der nach dem Recht der Bundesstaaten der USA gegründeten Limited Liability Company. BMF-Schreiben vom 14.5.2004, IV B 4 – S 1340 – 11/04, BStBl. 2004, Sondernummer 1, S. 3. Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes. BMF-Schreiben vom 13.7.2006, IV B – S 1300/340/06, BStBl. I 2006, S. 461, Merkblatt zum internationalen Verständigungs- und Schiedsverfahren auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. BMF-Monatsbericht vom 22.3.207, Die Unternehmensteuerreform 2008 in Deutschland, Monatsbericht März 2007, abrufbar unter: http://www.bun desfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/Standardartikel_ Migration/2007/03/070319agmb006.html, zuletzt zugegriffen am 19.8.2015. BMF-Schreiben vom 20.8.2007, IV B 3 – S 1311/07/0039, BStBl. I 2007, S. 656. Steuer- liche Vorrechte und Befreiungen aufgrund zwischenstaatlicher Vereinbarungen. BMF-Schreiben vom 4.7.2008, IV C...

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