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Steuerliches Verrechnungspreis-Risikomanagement im internationalen Konzern

Analyse und Bewertung von Instrumenten zur Begegnung steuerlicher Verrechnungspreisrisiken

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Markus Schneider

Der Autor widmet sich Fragestellungen des Risikomanagements im Bereich der steuerlichen Verrechnungspreise. Angesichts der intensiven Prüfung von Verrechnungspreissachverhalten in Betriebsprüfungen sowie der im Rahmen des BEPS-Projekts der OECD kontrovers geführten Diskussionen zu Fragen der sachgerechten zwischenstaatlichen Gewinnabgrenzung ist dieses Thema von hoher praktischer Relevanz. Den Kern des Buches bilden Analyse und Bewertung von Instrumenten, die international tätige Konzerne einsetzen können, um Verrechnungspreisrisiken zu begegnen. Hierbei handelt es sich um ursachenbezogene Instrumente, die präventiv eingesetzt werden können, sowie wirkungsbezogene Instrumente, welche nach einer Beanstandung zur Anwendung kommen können.
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D. Steuerliches Risikomanagement als Teilbereich des betrieblichen Risikomanagements

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D.   Steuerliches Risikomanagement als Teilbereich des betrieblichen Risikomanagements

I.   Begriff und Arten steuerlicher Risiken

1.   Unterscheidung in externe und interne steuerliche Risiken

Steuerliche Risiken stellen eine Teilmenge der Risiken dar, denen ein Unternehmen im Rahmen der Entfaltung seiner wirtschaftlichen Aktivitäten ausgesetzt ist. Die in Abschnitt C.I.1 dargestellte allgemeine Risikodefinition, wonach Risiko als Abweichung eines tatsächlichen von einem erwarteten Ergebnis verstanden wird, lässt sich auf den Bereich der steuerlichen Risiken übertragen. Dabei stellt das erwartete Ergebnis die Ausprägung einer steuerlichen Zielgröße (z. B. erwartete Steuerzahlung) dar. Ausgehend von diesem erwarteten Ergebnis ist grundsätzlich eine negative Abweichung im Sinne eines Risikos (z. B. eine höhere Steuerzahlung) oder eine positive Abweichung im Sinne einer Chance (z. B. eine niedrigere Steuerzahlung bzw. eine höhere Steuererstattung) möglich.449

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