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Determinanten einer Ausübung der Fair-value-Option für finanzielle Verbindlichkeiten bei Banken

von Anne Kretzschmar (Autor:in)
©2014 Dissertation XXIV, 228 Seiten

Zusammenfassung

Die International Financial Reporting Standards (IFRS) gewähren Wahlrechte, um dem Bilanzierer die Möglichkeit zu geben, ihre Adressaten bestmöglich mit entscheidungsnützlichen Informationen zu versorgen. Wahlrechte können vom Management jedoch auch für eigene Ziele genutzt werden. Die Fair-value-Option erlaubt dem Bilanzierer, im Zugangszeitpunkt einer Verbindlichkeit zwischen einer Folgebewertung zu fortgeführten Anschaffungskosten und einer Bewertung zum beizulegenden Zeitwert zu wählen. Die Autorin untersucht die Ausübung dieses Wahlrechts im Querschnitt und über den Zeitverlauf. Vor dem Hintergrund der Finanzmarktkrise wird erstmals die Ausübung in Abhängigkeit von der Höhe der eigenen Bonität analysiert, um einschätzen zu können, ob eine Steuerung des Periodenerfolgs in Phasen sinkender eigener Bonität erfolgt.

Inhaltsverzeichnis

  • Cover
  • Titel
  • Copyright
  • Autorenangaben
  • Über das Buch
  • Zitierfähigkeit des eBooks
  • Geleitwort
  • Vorwort
  • Inhaltsverzeichnis
  • Abkürzungsverzeichnis
  • Abkürzungsverzeichnis der Zeitschriften
  • Symbolverzeichnis
  • Abbildungsverzeichnis
  • Tabellenverzeichnis
  • 1. Problemstellung
  • 2. Fair-value-Option für finanzielle Verbindlichkeiten
  • 2.1 Finanzielle Verbindlichkeiten nach IFRS
  • 2.1.1 Abstrakte und konkrete Bilanzierungspflicht
  • 2.1.2 Zugangs- und Folgebewertung
  • 2.2 Entstehungsgeschichte
  • 2.3 Designationskriterien
  • 2.4 Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts
  • 2.5 Offenlegungspflichten
  • 2.6 Berücksichtigung der eigenen Bonität
  • 2.7 Würdigung der Regelungen
  • 2.7.1 Würdigungskriterien
  • 2.7.2 Relevanz
  • 2.7.3 Glaubwürdige Darstellung
  • 2.7.4 Vergleichbarkeit
  • 2.7.5 Verständlichkeit
  • 2.7.6 Vereinbarkeit mit der Annahme der Unternehmensfortführung
  • 2.7.7 Operationalität
  • 2.8 Auswirkungen auf das regulatorische Eigenkapital
  • 3. Ansätze zur Berücksichtigung von Änderungen der eigenen Bonität
  • 3.1 Darstellung
  • 3.2 Würdigung
  • 3.2.1 Würdigungskriterien
  • 3.2.2 Relevanz
  • 3.2.3 Vergleichbarkeit
  • 4. Bisherige Evidenz
  • 4.1 Überblick
  • 4.2 Fair-value-Bewertung in der Finanzmarktkrise
  • 4.2.1 Empirische Untersuchungen zur Fair-value-Bewertung in der Finanzmarktkrise
  • 4.2.2 Würdigung der Untersuchungen
  • 4.3 Fair-value-Bewertung von finanziellen Verbindlichkeiten
  • 4.3.1 Empirische Untersuchungen zur Fair-value-Bewertung von finanziellen Verbindlichkeiten
  • 4.3.2 Würdigung der Untersuchungen
  • 4.4 Ausübung der Fair-value-Option
  • 4.4.1 Empirische Untersuchungen zur Ausübung der Fair-value-Option
  • 4.4.2 Würdigung der Untersuchungen
  • 4.5 Fazit
  • 5. Eigene Analyse
  • 5.1 Erkenntnisziel
  • 5.2 Einordnung des Erkenntnisziels
  • 5.3 Determinanten der Ausübung der Fair-value-Option für finanzielle Verbindlichkeiten
  • 5.3.1 Hypothesen
  • 5.3.2 Datenbasis
  • 5.3.3 Operationalisierung der Variablen
  • 5.3.4 Deskriptive Statistiken
  • 5.3.5 Modellspezifizierung
  • 5.3.6 Regressionsergebnisse
  • 5.3.7 Sensitivitätsanalysen
  • 5.4 Determinanten der Ausübung der Fair-value-Option für finanzielle Verbindlichkeiten unter Berücksichtigung der eigenen Bonität
  • 5.4.1 Operationalisierung der eigenen Bonität
  • 5.4.2 Datenbasis
  • 5.4.3 Deskriptive Statistiken
  • 5.4.4 Modellspezifizierung
  • 5.4.5 Regressionsergebnisse
  • 5.4.6 Sensitivitätsanalysen
  • 5.5 Ausübungsverhalten im Zeitverlauf
  • 5.5.1 Hypothese
  • 5.5.2 Datenbasis
  • 5.5.3 Operationalisierung der abhängigen Variable
  • 5.5.4 Operationalisierung der erklärenden Variablen und Kontrollvariablen
  • 5.5.5 Deskriptive Erkenntnisse
  • 5.5.6 Deskriptive Statistiken
  • 5.5.7 Modellspezifizierung
  • 5.5.8 Regressionsergebnisse
  • 5.5.9 Sensitivitätsanalysen
  • 5.6 Weitere deskriptive Ergebnisse
  • 5.6.1 Auswirkung der Ausübung der Fair-value-Option auf die Eigenkapitalrendite
  • 5.6.2 Erfüllung der Offenlegungsvorschriften gemäß IFRS 7
  • 5.7 Grenzen der Untersuchung
  • 5.8 Fazit
  • 6. Thesenförmige Zusammenfassung
  • Anhang
  • Literaturverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis der Zeitschriften

Symbolverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Abbildung 1:  iTraxx Europe Senior Financials 5Y

Details

Seiten
XXIV, 228
Jahr
2014
ISBN (PDF)
9783653045727
ISBN (ePUB)
9783653982787
ISBN (MOBI)
9783653982770
ISBN (Hardcover)
9783631653654
DOI
10.3726/978-3-653-04572-7
Sprache
Deutsch
Erscheinungsdatum
2014 (September)
Schlagworte
Rechnungslegung Bilanzierungswahlrechte Anschaffungskosten Bilanz
Erschienen
Frankfurt am Main, Berlin, Bern, Bruxelles, New York, Oxford, Wien, 2014. XXIV, 228 S., 45 Tab., 9 Graf.

Biographische Angaben

Anne Kretzschmar (Autor:in)

Anne Kretzschmar, geboren 1982 in Dresden, war von 2009 bis 2014 Wissenschaftliche Mitarbeiterin am Seminar für Rechnungswesen und Prüfung der Ludwig-Maximilians-Universität München. Die Promotion zum Dr. oec. publ. erfolgte 2014.

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