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Forschungs- und Entwicklungskosten

Abschlusspolitische Gestaltungsspielräume und Determinanten für deren Ausübung

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Nico Kavvadias

Die Arbeit untersucht multiparadigmatisch das für Forschung & Entwicklung spezifische Bilanzierungsverhalten. Ausgangspunkt ist eine normendeskriptive Analyse der abschlusspolitischen Gestaltungsspielräume nach internationalen und handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften. In einer breitangelegten deskriptiv-empirischen Studie wird das F&E-spezifische Bilanzierungsverhalten deutscher börsennotierter Unternehmen untersucht. Dabei erstaunt, wie viele Unternehmen ihren Offenlegungspflichten nicht in vollem Umfang nachkommen. Im Rahmen der sich anschließenden positiv-empirischen Studie werden die Determinanten des F&E-spezifischen Bilanzierungsverhaltens umfassend eruiert. Die Ergebnisse lassen vermuten, dass das Bilanzierungsverhalten maßgeblich durch die Risikoaversion der Manager beeinflusst wird.
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2. Abschlusspolitische Gestaltungsspielräume bei der bilanziellen Abbildung von Forschungs- und Entwicklungskosten

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2.1 Fragestellungen und Vorgehensweise

Abschnitt 2 dieser Arbeit bildet den normativen Rahmen für die nachfolgenden empirischen Studien. In ihm werden die Regelungen zur bilanziellen Abbildung von F&E-Kosten sowohl nach den internationalen als auch nach den handelsrechtlichen Normen dargestellt. Im Fokus stehen dabei die Herausarbeitung bestehender Ermessensspielräume und daraus resultierende abschlusspolitische Gestaltungsmöglichkeiten. Gleichzeitig werden diejenigen institutionellen Rahmenbedingungen näher beleuchtet, die nach Ansicht des Verfassers geeignet sind, um eine normenkonforme Ausübung dieser Ermessensspielräume und somit die Zuverlässigkeit und Qualität der Jahresabschlüsse sicherzustellen. Im Einzelnen werden folgende Fragestellungen untersucht:

F.1: Wie hat die bilanzielle Abbildung von F&E-Kosten gem. internationalen und handelsrechtlichen Rechnungslegungsnormen zu erfolgen?

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