Eine Finanztransaktionssteuer im «kleinen Kreis»

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort
• Inhalt
• 1 Einleitung
• 2 Konzeptionelle Entwicklung der internationalen Transaktionsbesteuerung und der damit verfolgten Ziele
• 2.1 Ursprünge: Tobin und Keynes
• 2.2 Devisentransaktionssteuern
• 2.2.1 Ziele
• 2.2.2 Evolution
• 2.2.3 Kritik
• 2.3 Finanztransaktionssteuern
• 2.3.1 Ziele
• 2.3.2 Evolution
• 2.3.3 Kritik
• 2.4 Exkurs: Stempelsteuern
• 2.5 Entwicklungen seit der Finanzkrise
• 2.5.1 Folgen der Krise
• 2.5.2 Ruf nach einer Besteuerung des Finanzsektors
• 2.5.3 Konzentration auf die Finanztransaktionssteuer
• 2.5.4 Umsetzungsbemühungen auf globaler Ebene
• 2.6 Ausblick
• 3 Darstellung der Entwicklung und des Inhalts der Richtlinienentwürfe der EU
• 3.1 Erster Richtlinienentwurf
• 3.1.1 Begründung
• 3.1.2 Ermächtigungsgrundlage, Subsidiarität, Verhältnismäßigkeit
• 3.1.3 Steuertatbestand
• 3.1.3.1 Finanztransaktion
• 3.1.3.1.1 Kauf bzw. Verkauf eines Finanzinstruments vor Aufrechnung und Abrechnung
• 3.1.3.1.1.1 Finanzinstrument
• 3.1.3.1.1.1.1 Übertragbare Wertpapiere
• 3.1.3.1.1.1.2 Geldmarktinstrumente
• 3.1.3.1.1.1.3 Anteile an Organismen für gemeinsame Anlagen
• 3.1.3.1.1.1.4 Derivate
• 3.1.3.1.1.1.5 Strukturierte Produkte
• 3.1.3.1.1.1.6 Vor Aufrechnung bzw. Abrechnung
• 3.1.3.1.1.2 Pensionsgeschäfte und umgekehrte Pensionsgeschäfte
• 3.1.3.1.1.3 Wertpapierverleih- und –leihgeschäfte
• 3.1.3.1.2 Unternehmensinterne Übertragungen
• 3.1.3.1.3 Derivatkontrakte
• 3.1.3.2 Besteuerung der Stornierung bzw. der Berichtigung einer Transaktion
• 3.1.3.3 Objektive Steuerbefreiungen
• 3.1.3.3.1 Ausnahme für Primärmarkttransaktionen
• 3.1.3.3.2 Sonstige Ausnahmen
• 3.1.3.3.3 Faktische Ausnahmen
• 3.1.3.4 Finanzinstitut
• 3.1.3.4.1 Wertpapierfirma
• 3.1.3.4.2 Geregelter Markt bzw. sonstige organisierte Handelsplätze bzw. -plattformen
• 3.1.3.4.3 Kreditinstitute
• 3.1.3.4.4 Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen
• 3.1.3.4.5 OGAWs und ihre Verwaltungsgesellschaften
• 3.1.3.4.6 Pensionsfonds bzw. Einrichtungen der betrieblichen Altersvorsorge sowie Anlageverwalter eines solchen Fonds bzw. einer solchen Einrichtung
• 3.1.3.4.7 Alternative Investmentfonds und Verwalter alternativer Investmentfonds
• 3.1.3.4.8 Zweckgesellschaften, auf welche verbriefte Forderungen übertragen werden
• 3.1.3.4.9 Zweckgesellschaften i.S.d. Art 13 Nr. 26 der Richtlinie 2009/138/EG
• 3.1.3.4.10 Sonstige Unternehmen
• 3.1.3.5 Subjektive Steuerbefreiungen
• 3.1.3.5.1 Europäische Finanzstabilisierungsfazilität
• 3.1.3.5.2 Internationales Finanzinstitut zur finanziellen Unterstützung seiner Mitglieder
• 3.1.3.5.3 Zentrale Gegenparteien, sofern sie die Funktion einer zentralen Gegenpartei ausüben
• 3.1.3.5.4 Zentralverwahrer (CSD) und internationale Zentralverwahrer (ICSD), sofern diese die Funktion eines CSD bzw. ICSD ausführen
• 3.1.3.6 Handeln für eigene bzw. fremde Rechnung bzw. im Namen einer Transaktionspartei
• 3.1.3.7 Ansässigkeit eines beteiligten Finanzinstituts
• 3.1.3.7.1 Genehmigung
• 3.1.3.7.2 Eingetragener Sitz
• 3.1.3.7.3 Feste Anschrift bzw. gewöhnlicher Sitz
• 3.1.3.7.4 Zweigstelle
• 3.1.3.7.5 Gegenpartei
• 3.1.3.7.6 Verwirklichung mehrerer Ansässigkeitskriterien
• 3.1.3.7.7 Escape-Klausel
• 3.1.4 Bemessungsgrundlage und Steuersatz
• 3.1.4.1 Grundsatz
• 3.1.4.2 Derivatkontrakte
• 3.1.5 Entstehung und Fälligkeit des Steueranspruchs
• 3.1.6 Haftung
• 3.1.7 Durchsetzung
• 3.1.8 Vermeidung von Hinterziehung, Umgehung und Missbrauch
• 3.1.9 Vorrang vor nationalen Finanztransaktionssteuern
• 3.1.10 Geplanter Einführungszeitpunkt
• 3.2 Zweiter Richtlinienentwurf
• 3.2.1 Begründung
• 3.2.2 Ermächtigungsgrundlage, Subsidiarität, Verhältnismäßigkeit
• 3.2.3 Inhaltliche Neuerungen
• 3.2.3.1 Beschränkung des territorialen Anwendungsbereichs
• 3.2.3.2 Austausch von Finanzinstrumenten
• 3.2.3.3 Modifikation von Finanzinstrumenten
• 3.2.3.4 Konkretisierung der Anforderungen an die Finanzinstitutseigenschaft sonstiger Unternehmen
• 3.2.3.5 Steuerbefreiungen
• 3.2.3.6 Erweiterung der territorialen Genehmigungsalternative
• 3.2.3.7 Ausgabeprinzip
• 3.2.3.8 Modifikation der Ansässigkeitskriterien für Nicht-Finanzinstitute
• 3.2.3.9 Erweiterung der Escape-Klausel
• 3.2.3.10 Regelung der Durchsetzungsmechanismen in Bezug auf die Steuer
• 3.2.3.11 Betrugsverhinderung
• 3.2.3.12 Schlussbestimmungen
• 3.3 Weitere Entwicklungen
• 3.3.1 Klage des Vereinigten Königreichs
• 3.3.2 Weitere Beratungen
• 4 Grundlagen der Verstärkten Zusammenarbeit
• 4.1 Begriff und Zweck des Instituts
• 4.1.1 Zweck
• 4.1.2 Einordnung in den Rahmen der Verträge
• 4.1.3 Geschichte der Verstärkten Zusammenarbeit
• 4.1.3.1 Vertrag von Amsterdam
• 4.1.3.2 Vertrag von Nizza
• 4.1.3.3 Europäische Verfassung und Vertrag von Lissabon
• 4.1.4 Anwendungsfälle
• 4.1.5 Rechtsgrundlagen
• 4.2 Einführung in die Voraussetzungen
• 4.3 Beschränkung der Prüfungsbefugnis des EuGH
• 5 Formelle Voraussetzungen
• 5.1 Einzuhaltende Voraussetzungen
• 5.2 Grundlage der Prüfung
• 5.3 Beschluss
• 5.3.1 Vorliegen des Beschlusses selbst
• 5.3.2 „Vorverfahren“
• 5.3.2.1 Einleitung des Verfahrens
• 5.3.2.2 Anträge von neun teilnahmewilligen Mitgliedstaaten
• 5.3.2.2.1 Quorum
• 5.3.2.2.2 Notwendiger Inhalt
• 5.3.2.3 Vorlage eines Beschlussvorschlags durch die Kommission
• 5.3.2.3.1 Grundsätzliche Stellung der Kommission im Ermächtigungsverfahren
• 5.3.2.3.2 Vorlage eines Vorschlags
• 5.3.2.3.3 Prüfung des Vorliegens der Voraussetzungen
• 5.3.2.3.3.1 Prüfungspflicht der Kommission
• 5.3.2.3.3.2 Vorliegen der Voraussetzungen i.R.d. Finanztransaktionssteuer
• 5.3.2.3.4 Notwendiger Inhalt
• 5.3.2.4 Zustimmung des Europäischen Parlaments
• 5.3.3 Beschluss selbst
• 5.3.3.1 Stimmrecht und anzuwendende Mehrheitserfordernisse
• 5.3.3.1.1 Stimmrecht
• 5.3.3.1.2 Mehrheitserfordernisse
• 5.3.3.2 Notwendiger Inhalt
• 5.3.4 Zwischenfazit
• 5.4 Ultima ratio
• 5.4.1 Zweck
• 5.4.2 Notwendigkeit bloß tatsächlichen Scheiterns der Integration unter allen Mitgliedstaaten oder eines ausdrücklichen Feststellungsbeschlusses des Rates?
• 5.4.3 Vorliegen der Situation des „letzten Mittels“
• 5.4.3.1 Bezug auf „Ziele“
• 5.4.3.2 Notwendiger Umfang des „Vorverfahrens“
• 5.4.3.2.1 Scheitern des Verfahrens zur Einführung einer Finanztransaktionsbesteuerung in der gesamten EU
• 5.4.3.2.2 Beurteilung
• 5.4.3.2.2.1 Scheitern einer Abstimmung im Rat?
• 5.4.3.2.2.2 Faktisches Scheitern?
• 5.4.3.2.2.3 Beurteilungsspielraum der Kommission und des Rates
• 5.4.3.2.3 Weitere Voraussetzungen?
• 5.5 Weiteres Verfahren
• 5.5.1 Beratungen
• 5.5.2 Verfahren bis zur Abstimmung
• 5.5.2.1 Grundsätzlich: Anwendung der allgemeinen Verfahrenskautelen
• 5.5.2.1.1 Grund
• 5.5.2.1.2 Anwendung i.R.d. Verstärkten Zusammenarbeit im Bereich der Finanztransaktionssteuer
• 5.5.2.1.2.1 Rechtsetzungsvorschlag der Kommission
• 5.5.2.1.2.2 Anhörung des Europäischen Parlaments sowie des Wirtschafts- und Sozialausschusses
• 5.5.2.2 Möglichkeit der Durchführung eines ordentlichen Gesetzgebungsverfahrens
• 5.5.2.2.1 Passerelle-Klausel
• 5.5.2.2.2 Voraussetzungen
• 5.5.3 Abstimmung
• 5.5.3.1 Zweck
• 5.5.3.2 Stimmberechtigung
• 5.5.3.3 Mehrheitserfordernisse
• 5.5.3.3.1 Einstimmigkeit
• 5.5.3.3.1.1 Begriff
• 5.5.3.3.1.2 Passerelle-Klausel
• 5.5.3.3.2 Qualifizierte Mehrheit
• 5.5.4 Umsetzung der Beschlüsse durch die teilnehmenden Mitgliedstaaten
• 5.6 Sonderfall: Austritt teilnehmender Mitgliedstaaten aus der Verstärkten Zusammenarbeit und die Folgen für das Quorum
• 5.6.1 Austritt vor Erlass des Ermächtigungsbeschlusses
• 5.6.2 Austritt nach dem Erlass von Umsetzungsrechtsakten
• 5.6.2.1 Einseitiger Austritt
• 5.6.2.2 Einvernehmlicher Austritt
• 5.6.2.3 Unterschreiten des Quorums
• 5.6.3 Austritt zwischen dem Erlass des Ermächtigungsbeschlusses und dem Erlass von Umsetzungsrechtsakten
• 5.7 Fazit
• 6 Materielle Voraussetzungen
• 6.1 Nicht ausschließliche Zuständigkeit
• 6.1.1 Vorliegen einer vertraglichen Ermächtigungsgrundlage
• 6.1.1.1 Ermächtigungsgrundlagen für den Bereich der Steuern
• 6.1.1.1.1 Harmonisierungsgrundlage Art 113 AEUV
• 6.1.1.1.1.1 Begriff der Harmonisierung
• 6.1.1.1.1.2 Grundsätzliche Anwendbarkeit im Rahmen einer Verstärkten Zusammenarbeit
• 6.1.1.1.1.3 Harmonisierungsobjekte
• 6.1.1.1.1.3.1 Umsatzsteuer
• 6.1.1.1.1.3.1.1 Bisherige Harmonisierung
• 6.1.1.1.1.3.1.2 Anwendung auch auf sonstige Instrumente
• 6.1.1.1.1.3.2 Verbrauchsabgaben
• 6.1.1.1.1.3.2.1 Bisherige Harmonisierung
• 6.1.1.1.1.3.2.2 Potentielle Erfassung des geplanten europäischen Finanztransaktionssteuersystems?
• 6.1.1.1.1.3.2.2.1 Rückgriff auf die durch den EuGH genutzte Umsatzsteuerdefinition
• 6.1.1.1.1.3.2.2.2 Verbrauchsbegriff
• 6.1.1.1.1.3.2.2.3 Finanztransaktionssteuern als Verbrauchsteuern?
• 6.1.1.1.1.3.2.3 Zwischenfazit
• 6.1.1.1.1.3.3 Sonstige indirekte Steuern
• 6.1.1.1.1.3.3.1 Steuerbegriff
• 6.1.1.1.1.3.3.2 Indirekte Steuer
• 6.1.1.1.1.3.3.2.1 Herkömmliche Ansicht: Abstellen auf die tatsächliche Überwälzung der Steuerlast
• 6.1.1.1.1.3.3.2.2 Modifizierte klassische Ansicht: Abstellen auf Überwälzungsabsicht
• 6.1.1.1.1.3.3.2.3 Abstellen auf die Erhebungsmethode
• 6.1.1.1.1.3.3.2.4 Abstellen auf die Produktbezogenheit der Steuer
• 6.1.1.1.1.3.3.2.5 Abstellen auf die Leistungsfähigkeit bzw. Einnahmenerzielung oder Verwendung
• 6.1.1.1.1.3.3.2.6 Abstellen auf die Preiswirksamkeit
• 6.1.1.1.1.3.3.2.7 Zwischenfazit
• 6.1.1.1.1.4 Notwendigkeit der Harmonisierung für die Errichtung und das Funktionieren des Binnenmarktes und die Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen
• 6.1.1.1.1.4.1 Ermessensspielraum der Rechtsetzungsorgane?
• 6.1.1.1.1.4.2 Prüfung i.R.d. Beurteilung der Zulässigkeit einer Verstärkten Zusammenarbeit
• 6.1.1.1.1.4.3 Notwendigkeit zur Errichtung und zur Gewährleistung des Funktionierens des Binnenmarktes
• 6.1.1.1.1.4.3.1 Binnenmarkt- und sonstige Zwecke
• 6.1.1.1.1.4.3.2 Verbesserung des Binnenmarktes
• 6.1.1.1.1.4.3.2.1 Abbau von Hindernissen für den freien Waren-, Personen-, Dienstleistungs- und Kapitalverkehr
• 6.1.1.1.1.4.3.2.2 Notwendigkeit zur Vermeidung von Wettbewerbsbeschränkungen
• 6.1.1.1.1.4.4 Zwischenfazit
• 6.1.1.1.2 Harmonisierungsgrundlage Art 114 AEUV
• 6.1.1.1.3 Harmonisierungsgrundlage Art 115 AEUV
• 6.1.1.1.4 Erlass von Vorschriften überwiegend steuerlicher Art im Bereich des Umweltrechts, Art 192 Abs. 2 lit a AEUV
• 6.1.1.2 Weitere Ermächtigungsgrundlagen
• 6.1.1.2.1 Flexibilitätsklausel Art 352 Abs. 1 AEUV
• 6.1.1.2.2 Eigenmittelbeschlussverfahren Art 311 AEUV
• 6.1.1.2.2.1 Sonstige Einnahmen
• 6.1.1.2.2.2 Eigenmittel
• 6.1.1.3 Zwischenfazit
• 6.1.2 Keine ausschließliche Zuständigkeit
• 6.1.2.1 Binnenmarktharmonisierung
• 6.1.2.2 Festlegung von Wettbewerbsregeln
• 6.1.2.3 Schutzmaßnahmen im Rahmen der Wirtschafts- und Währungsunion
• 6.1.2.4 Zwischenfazit
• 6.1.3 Fazit
• 6.2 Förderung der Ziele der Union, Schutz ihrer Interessen und Stärkung ihres Integrationsprozesses
• 6.2.1 Zielprogramm der EU
• 6.2.2 Geringe eigene Bedeutung der Anforderung
• 6.2.3 Fazit
• 6.3 Achtung der Verträge und des Rechts der Union
• 6.3.1 Primärrecht
• 6.3.1.1 Verhältnismäßigkeit und Subsidiarität
• 6.3.1.1.1 Kompetenzbezogenes Verhältnismäßigkeitsprinzip
• 6.3.1.1.1.1 Beurteilungsspielraum der Rechtsetzungsorgane und Einschränkung der Nachprüfung durch den EuGH
• 6.3.1.1.1.2 Anforderungen
• 6.3.1.1.1.2.1 Zulässiger Zweck
• 6.3.1.1.1.2.1.1 Harmonisierungszweck
• 6.3.1.1.1.2.1.2 Sonstige verfolgte Zwecke
• 6.3.1.1.1.2.1.2.1 Verbesserte Regulierung und Überwachung der europäischen Finanzmärkte zur Verhinderung künftiger Finanzkrisen und sonstiger Schocks
• 6.3.1.1.1.2.1.2.2 Finanzierung des EU-Haushalts bzw. der Haushalte der Mitgliedstaaten
• 6.3.1.1.1.2.1.2.3 Beitrag zur Einführung einer globalen Finanztransaktionsbesteuerung
• 6.3.1.1.1.2.1.2.4 Abfederung der Krisenkosten
• 6.3.1.1.1.2.2 Geeignetheit
• 6.3.1.1.1.2.2.1 Harmonisierungszweck
• 6.3.1.1.1.2.2.2 Fiskalzweck
• 6.3.1.1.1.2.2.3 Beteiligung des Finanzsektors an den Krisenkosten
• 6.3.1.1.1.2.2.4 Verbesserte Regulierung und Überwachung der europäischen Finanzmärkte zur Verhinderung künftiger Finanzkrisen und sonstiger Schocks
• 6.3.1.1.1.2.2.4.1 Stärkung der Marktliquidität
• 6.3.1.1.1.2.2.4.2 Eindämmung von als schädlich angesehen Verhaltensweisen im Finanzsektor
• 6.3.1.1.1.2.2.4.3 Vermeidung von Overleveraging
• 6.3.1.1.1.2.2.5 Zwischenfazit
• 6.3.1.1.1.2.3 Erforderlichkeit
• 6.3.1.1.1.2.3.1 Auswahl des Rechtsakts
• 6.3.1.1.1.2.3.2 Grenzüberschreitende Dimension
• 6.3.1.1.1.2.3.3 Voll- oder Teilharmonisierung
• 6.3.1.1.1.2.3.4 Geringe finanzielle Belastungen und Verwaltungsaufwand
• 6.3.1.1.1.2.3.5 Zurverfügungstehen weniger einschneidender, jedoch gleich geeigneter Instrumente
• 6.3.1.1.1.2.3.5.1 Finanzaktivitätssteuer
• 6.3.1.1.1.2.3.5.2 Bankenabgabe
• 6.3.1.1.1.2.3.5.3 Aufsichtsrecht
• 6.3.1.1.1.2.3.5.4 Beurteilung
• 6.3.1.1.1.3 Begründungs- und Darstellungspflichten
• 6.3.1.1.2 Subsidiaritätsprinzip
• 6.3.1.1.3 Fazit
• 6.3.1.2 Völkerrecht im Europarecht: Extraterritorialität der Besteuerung
• 6.3.1.2.1 Ansässigkeit
• 6.3.1.2.1.1 Entwicklung
• 6.3.1.2.1.2 Doppelte Anknüpfung
• 6.3.1.2.2 Völker- und europarechtliche Zulässigkeit der territorialen Anknüpfungsprinzipien
• 6.3.1.2.2.1 Völkerrechtliche Prinzipien extraterritorialer Regelungsgewalt im Europarecht
• 6.3.1.2.2.1.1 Völkerrecht im Unionsrecht
• 6.3.1.2.2.1.2 Ermessensspielraum der Unionsorgane?
• 6.3.1.2.2.1.3 Gebietshoheit
• 6.3.1.2.2.1.3.1 Dimensionen
• 6.3.1.2.2.1.3.2 „Lotus“
• 6.3.1.2.2.1.3.3 Weitere Entwicklung
• 6.3.1.2.2.1.3.4 Anwendung im internationalen Steuerrecht
• 6.3.1.2.2.2 Erfasste Anknüpfungspunkte
• 6.3.1.2.2.2.1 Territorialitätsprinzip
• 6.3.1.2.2.2.2 (aktives) Personalitätsprinzip
• 6.3.1.2.2.2.3 Universalitätsprinzip
• 6.3.1.2.2.2.4 Passives Personalitätsprinzip
• 6.3.1.2.2.2.5 Wirkungsprinzip
• 6.3.1.2.2.2.6 Protektionsprinzip
• 6.3.1.2.3 Anwendung im Rahmen der Richtlinienentwürfe
• 6.3.1.2.3.1 Allgemeine Zulässigkeit einer extraterritorialen Anknüpfung zum Schutz und zur Regulierung globaler öffentlicher Güter?
• 6.3.1.2.3.2 Prüfung anhand der allgemeinen Kriterien
• 6.3.1.2.3.2.1 „Tatsächliche“ Ansässigkeit
• 6.3.1.2.3.2.1.1 Eingetragener Sitz
• 6.3.1.2.3.2.1.2 Feste Anschrift bzw. gewöhnlicher Sitz
• 6.3.1.2.3.2.1.3 Zweigstelle
• 6.3.1.2.3.2.1.4 Beurteilung
• 6.3.1.2.3.2.2 Ansässigkeitsfiktionen
• 6.3.1.2.3.2.2.1 Genehmigung
• 6.3.1.2.3.2.2.1.1 Genehmigung im ersten Richtlinienentwurf
• 6.3.1.2.3.2.2.1.2 Genehmigung im zweiten Richtlinienentwurf
• 6.3.1.2.3.2.2.2 Gegenpartei
• 6.3.1.2.3.2.2.2.1 „exorbitante“ Extraterritorialität
• 6.3.1.2.3.2.2.2.2 Umfang des Anwendungsbereichs
• 6.3.1.2.3.2.2.2.3 Kritik
• 6.3.1.2.3.2.2.2.4 „Besseres“ Besteuerungsrecht anderer Staaten?
• 6.3.1.2.3.2.2.2.5 Vorliegen eines Anknüpfungspunktes „an sich“
• 6.3.1.2.3.2.2.2.6 „Hinreichend?“
• 6.3.1.2.3.2.2.2.7 Zwischenfazit
• 6.3.1.2.3.2.2.3 Ausgabe
• 6.3.1.2.3.2.2.3.1 (aktives) Personalitätsprinzip
• 6.3.1.2.3.2.2.3.2 Protektionsprinzip
• 6.3.1.2.3.2.2.3.3 Territorialitätsprinzip
• 6.3.1.2.3.2.2.3.4 Zwischenfazit
• 6.3.1.2.3.3 Escape-Klausel
• 6.3.1.2.3.3.1 Voraussetzungen
• 6.3.1.2.3.3.1.1 Wirtschaftliche Substanz der Transaktion
• 6.3.1.2.3.3.1.2 Zusammenhang mit dem Gebiet eines (teilnehmenden) Mitgliedstaats
• 6.3.1.2.3.3.2 Beurteilung
• 6.3.1.2.3.4 Missbrauchsverhinderungsklausel
• 6.3.1.2.3.4.1 Voraussetzungen
• 6.3.1.2.3.4.2 Beurteilung
• 6.3.1.2.4 Extraterritorialität der Steuererhebung bzw. -durchsetzung
• 6.3.1.2.4.1 „Jurisdiction to enforce“
• 6.3.1.2.4.2 Anwendung i.R.d. Richtlinienentwürfe
• 6.3.1.2.5 Fazit
• 6.3.1.3 Kapitalverkehrsfreiheit
• 6.3.1.3.1 Eröffnung des Schutzbereiches
• 6.3.1.3.1.1 Schutzbereich der Kapitalverkehrsfreiheit
• 6.3.1.3.1.2 Abgrenzung zu sonstigen Grundfreiheiten
• 6.3.1.3.1.3 Grenzüberschreitendes Moment
• 6.3.1.3.1.4 Beteiligte der Verstärkten Zusammenarbeit als Adressaten der Grundfreiheiten
• 6.3.1.3.2 Eingriff
• 6.3.1.3.2.1 Diskriminierung
• 6.3.1.3.2.1.1 Gegenpartei
• 6.3.1.3.2.1.1.1 Erfassung nur ausländischer Finanzinstitute
• 6.3.1.3.2.1.1.2 Zuordnung der Steuereinnahmen
• 6.3.1.3.2.1.1.3 Anwendung unterschiedlicher Steuersätze
• 6.3.1.3.2.1.1.4 Rechts-/Haftungsrisiken
• 6.3.1.3.2.1.1.5 Gleichbehandlung von wesentlich Ungleichem
• 6.3.1.3.2.1.1.6 Erklärungs- und Nachweispflichten
• 6.3.1.3.2.1.1.7 Doppelbesteuerung
• 6.3.1.3.2.1.1.8 Haftung
• 6.3.1.3.2.1.1.9 Differenzierung zwischen Zweigstellen und Tochtergesellschaften
• 6.3.1.3.2.1.1.10 Durchsetzungsmechanismen des Europarechts
• 6.3.1.3.2.1.1.11 Zwischenfazit
• 6.3.1.3.2.1.2 Ausgabe
• 6.3.1.3.2.1.3 Zwischenfazit
• 6.3.1.3.2.2 Sonstige, unterschiedslose Beschränkungen
• 6.3.1.3.2.2.1 Unterschiedslose Beschränkung
• 6.3.1.3.2.2.2 Tatbestands-/Rechtfertigungslösung
• 6.3.1.3.2.2.3 Doppelbesteuerung
• 6.3.1.3.2.2.4 Einschränkung durch „Keck“-Rechtsprechung
• 6.3.1.3.2.3 Zwischenfazit
• 6.3.1.3.3 Rechtfertigung
• 6.3.1.3.3.1 Geschriebene Rechtfertigungsgründe
• 6.3.1.3.3.1.1 Art 64 Abs. 1 AEUV
• 6.3.1.3.3.1.2 Art 64 Abs. 2 und 3 AEUV
• 6.3.1.3.3.1.3 Art 65 Abs. 1 lit. a AEUV
• 6.3.1.3.3.1.4 Art 65 Abs. 1 lit. b AEUV
• 6.3.1.3.3.1.5 Art 66 AEUV
• 6.3.1.3.3.2 Ungeschriebene Rechtfertigungsgründe
• 6.3.1.3.3.2.1 Aufrechterhaltung des guten Rufs der Finanzmärkte
• 6.3.1.3.3.2.2 Harmonisierung der mitgliedstaatlichen Steuersysteme
• 6.3.1.3.3.2.3 Einnahmengenerierung
• 6.3.1.3.4 Fazit
• 6.3.1.4 Völkerrecht im Europarecht: GATS
• 6.3.1.4.1 Anwendbarkeit der GATS-Regelungen im Unionsrecht
• 6.3.1.4.1.1 EuGH-Rechtsprechung: keine Anwendbarkeit
• 6.3.1.4.1.2 Kritische Literatur
• 6.3.1.4.2 Verstoß gegen das GATS
• 6.3.1.4.2.1 Schutzbereich
• 6.3.1.4.2.1.1 Dienstleistungen
• 6.3.1.4.2.1.2 Persönlicher Anwendungsbereich
• 6.3.1.4.2.1.3 Maßnahmen
• 6.3.1.4.2.1.3.1 Staatlicher Ursprung
• 6.3.1.4.2.1.3.2 Erscheinungsformen
• 6.3.1.4.2.1.3.3 Bezug auf den Dienstleistungshandel
• 6.3.1.4.2.1.4 Grenzüberschreitende Dimension
• 6.3.1.4.2.1.4.1 Cross border supply
• 6.3.1.4.2.1.4.2 Consumption abroad
• 6.3.1.4.2.1.4.3 Commercial presence
• 6.3.1.4.2.1.4.4 Presence of natural persons
• 6.3.1.4.2.1.4.5 Anwendung i.R.d. geplanten europäischen Finanztransaktionssteuersystems
• 6.3.1.4.2.1.4.5.1 Tatsächliche Ansässigkeit
• 6.3.1.4.2.1.4.5.2 Genehmigung
• 6.3.1.4.2.1.4.5.3 Gegenpartei
• 6.3.1.4.2.1.4.5.4 Ausgabe
• 6.3.1.4.2.1.5 Zwischenfazit
• 6.3.1.4.2.2 Eingriff
• 6.3.1.4.2.2.1 Allgemeine Disziplinen und Verpflichtungen
• 6.3.1.4.2.2.1.1 Grundsatz der Meistbegünstigung
• 6.3.1.4.2.2.1.2 Transparenz
• 6.3.1.4.2.2.1.3 Allgemeine rechtsstaatliche Anforderungen
• 6.3.1.4.2.2.1.4 Zahlungen und Übertragungen
• 6.3.1.4.2.2.1.4.1 Übernahme spezifischer Verpflichtungen
• 6.3.1.4.2.2.1.4.2 Bezug des Art XI:1 GATS auf Finanztransaktionen i.S.d. Richtlinienentwürfe?
• 6.3.1.4.2.2.1.4.3 Rechtfertigung
• 6.3.1.4.2.2.2 Spezifische Verpflichtungen
• 6.3.1.4.2.2.2.1 Gewährung des Marktzugangs
• 6.3.1.4.2.2.2.1.1 Monopolrechte
• 6.3.1.4.2.2.2.1.2 Erwerb von Finanzdienstleistungen durch staatliche Stellen
• 6.3.1.4.2.2.2.1.3 Neue Finanzdienstleistungen
• 6.3.1.4.2.2.2.1.4 Informationstransfer und -verarbeitung
• 6.3.1.4.2.2.2.1.5 Vorübergehender Aufenthalt von Personal
• 6.3.1.4.2.2.2.1.6 Cross-border Trade
• 6.3.1.4.2.2.2.1.7 Commercial presence
• 6.3.1.4.2.2.2.1.8 Nichtdiskriminierende Maßnahmen
• 6.3.1.4.2.2.2.1.9 Rechtfertigung
• 6.3.1.4.2.2.2.2 Verbot mengenmäßiger Marktzugangsschranken
• 6.3.1.4.2.2.2.3 Gebot der Inländergleichbehandlung
• 6.3.1.4.3 Fazit
• 6.3.2 Sonstiges Unionsrecht
• 6.3.2.1 Richtlinie 2008/7/EG
• 6.3.2.1.1 Berücksichtigung in den Richtlinienentwürfen
• 6.3.2.1.2 Kritik in der Literatur
• 6.3.2.1.2.1 Anwendbarkeit des Besteuerungsverbots
• 6.3.2.1.2.2 Anwendbarkeit des Dispenses
• 6.3.2.1.3 Kritik
• 6.3.2.1.3.1 Anwendbarkeit des Dispenses
• 6.3.2.1.3.1.1 Wortlaut
• 6.3.2.1.3.1.2 Systematik und Teleologie
• 6.3.2.1.3.1.3 Anwendung auf geplante europäische Finanztransaktionsbesteuerung
• 6.3.2.1.3.1.4 Widerlegung der Gegenargumente
• 6.3.2.1.3.1.5 Faktische Argumentation
• 6.3.2.1.3.1.6 Zwischenfazit
• 6.3.2.1.3.2 Alternative: Teleologische Reduktion schon des Besteuerungsverbots
• 6.3.2.1.4 Fazit
• 6.3.2.2 Vorrang sonstiger Harmonisierungsinstrumente
• 6.3.2.2.1 Vorrang des gemeinsamen Mehrwertsteuersystems
• 6.3.2.2.1.1 Steuer mit dem Charakter von Umsatzsteuern
• 6.3.2.2.1.1.1 Allgemeine Erhebung
• 6.3.2.2.1.1.2 Erhebung auf jeder Stufe der Erzeugung und des Vertriebs
• 6.3.2.2.1.1.3 Vorsteuerabzug
• 6.3.2.2.1.1.4 Überwälzung
• 6.3.2.2.1.1.5 Verbrauchsteuer
• 6.3.2.2.1.1.6 Proportionalität zum Preis der Gegenstände und Dienstleistungen
• 6.3.2.2.1.1.7 Zwischenfazit
• 6.3.2.2.1.2 Formalitäten beim Grenzübertritt
• 6.3.2.2.2 Vorrang der Verbrauchsteuerharmonisierung
• 6.3.2.2.3 Fazit
• 6.4 Schutz des Binnenmarktes und des Zusammenhalts in der Union
• 6.4.1 Gewährleistungsbereiche
• 6.4.2 Relevanz
• 6.4.2.1 Enge Auslegung: rein deklaratorische Bedeutung
• 6.4.2.2 Weite Auslegung: eigene Bedeutung als Anforderung
• 6.4.2.3 Beurteilung
• 6.4.2.3.1 Verweis auf den Anwendungsbereich der Grundfreiheiten
• 6.4.2.3.1.1 Binnenmarktverzerrung allein aus Verstärkter Zusammenarbeit selbst
• 6.4.2.3.1.2 Begründung neuer Beschränkungen
• 6.4.2.3.1.3 Widerlegung möglicher Gegenargumente
• 6.4.2.3.1.4 Einschränkende Anforderungen
• 6.4.2.3.1.5 Zwischenfazit
• 6.4.2.3.2 Verweis auf darüber hinausgehende Wettbewerbsverzerrungen
• 6.4.2.3.3 Wahrung des wirtschaftlichen, sozialen und territorialen Zusammenhalts
• 6.4.3 Fazit
• 6.5 Achtung der Zuständigkeiten, Rechte und Pflichten der nicht teilnehmenden Mitgliedstaaten
• 6.5.1 Zuständigkeiten
• 6.5.2 Rechte
• 6.5.2.1 Extraterritorialität der Besteuerung
• 6.5.2.1.1 Anwendung der „genuine link“-Grundsätze
• 6.5.2.1.2 Anwendung auf das geplante europäische Transaktionssteuersystem
• 6.5.2.2 Nutzung von EU-Durchsetzungsinstrumenten
• 6.5.2.2.1 Amtshilferichtlinie
• 6.5.2.2.2 Beitreibungsrichtlinie
• 6.5.2.2.3 Beurteilung
• 6.5.3 Abstellen auf „Interessen“?
• 6.5.4 Fazit
• 6.6 Budgetlast
• 6.6.1 Verwaltungs- und operative Kosten
• 6.6.2 Kosten der Steuerdurchsetzung
• 6.6.3 Sich aus der Durchführung der Verstärkten Zusammenarbeit ergebende Kosten?
• 6.6.4 Fazit
• 6.7 Wahrung der Kohärenz
• 7 Fazit
• Literaturverzeichnis
• Reihenübersicht