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Steuerverfehlungen als Tatbestandsmerkmale von AO-Vorschriften

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Sibyl Rieper

Steuerverfehlungen (§§ 370, 374, 378 AO) sind Tatbestandsmerkmale der §§ 70, 71, 169 II 2 und 3, 173 II 1, 191 III 2 und 235 AO. Diese Vorschriften erweitern das Besteuerungsrecht des Staates. Ihre Prüfung ist aber umstritten. Dabei ist auch nach der Entscheidung des Großen Senats des BFH vom 05.03.1979 die Bedeutung von in dubio pro reo nicht geklärt. Die Autorin arbeitet heraus, daß der Finanzbeamte und der Finanzrichter alle Merkmale ohne Bindung an strafrechtliche Entscheidungen selbständig prüfen. Prüfungsmaßstab ist dabei die von der Autorin entwickelte Schichtenteilung, nach der die steuerrechtlichen Merkmale nach Steuer- und Steuerverfahrensrecht, die strafrechtlichen Merkmale nach Straf- und Strafverfahrensrecht geprüft werden.

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Inhaltsverzeichnis

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9 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis .............................................................................................. 17 Einleitung und Gang der Untersuchung ..................................................................... 23 1. Teil: Die Erweiterungsvorschriften ...................................................................... 25 A. Die Erweiterung in sachlicher Hinsicht gem. § 235 AO ....................................... 25 B. Die Erweiterung in personeller Hinsicht gem. §§ 70, 71 AO ............................... 26 C. Die Erweiterung in zeitlicher Hinsicht gem. §§ 169 II 2 und 3, 191 III 2, 173 II 1 AO ..................................................................................................................... 27 D. Gesamtergebnis für den 1. Teil ............................................................................. 28 2. Teil: Die selbständige Prüfung der Steuerverfehlungen in den Erweiterungs- vorschriften ........................................................................................................... 29 A. Umstrittene Präjudiz- oder sonstige Bindungswirkung von Entscheidungen im Strafverfahren ....................................................................................................... 29 I. Die herrschende Meinung in Rechtsprechung und Literatur .......................... 29 1. Keine Präjudiz- oder sonstige Bindungswirkung ...................................... 29 2. Umstrittene Lösung des Folgeproblems divergierender Entscheidungen . 32 a) Divergenzvermeidung von vornherein durch das Zueigenmachen nach überwiegender Auffassung ......................................................... 33 b) Das "teilweise Abwarten des Finanzgerichts" nach der Rechtspre- chung des VI. und des I. Senats des RFH............................................. 37 c) Das "generelle Abwarten" im Besteuerungsverfahren nach Boeker und Kraemer ........................................................................................ 42 d) Divergenzbeseitigung im nachhinein durch Wiederaufnahme des Strafverfahrens .................................................................................... 44 II. Unterschiedliche Ausprägungen einer Präjudizwirkung ................................ 44 1. Die "bedingte" Präjudizwirkung ............................................................... 45 a) Die Bedingung eines Freispruchs nach Paulick und Reiß ................... 45 b) Die Bedingung einer Verurteilung nach dem FG Berlin ..................... 45 2. Die auf das Finanzamt beschränkte Präjudizwirkung nach Höllig, Gast- de Haan und Lohmeyer ............................................................................. 46 3. Die Abhängigkeit von einer strafgerichtlichen Verurteilung nach Steg- maier ......................................................................................................... 47 III. Die Bindungswirkung einer Einstellung in der Hauptverhandlung nach Streck ............................................................................................................. 48 B. Würdigung ............................................................................................................ 48 Inhaltsverzeichnis 10 I. Auseinandersetzung...

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