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Tax Compliance aus unternehmensrechtlicher Sicht

Die Pflichtenstellung des Vorstandes angesichts systemischer Steuerrisiken internationaler Unternehmen

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Armin Gasper

Das Buch bietet eine Definition des Begriffes Tax Compliance und eine Einordnung dieser in das Unternehmensgefüge unter Erörterung der Implementierung von Tax Compliance im Verhältnis zu Überwachungs- und Risikosteuerungssystemen. Der Autor stellt die Phänomenologie systemischer Steuerrisiken internationaler Unternehmen beruhend auf Anregungen der Praxis anhand verschiedener Referenzbeispiele dar. Ein zusätzlicher Perspektivwechsel zur Sorgfalt des Vorstands statuiert eine Pflicht zur Tax Compliance und schließt eine Definition möglicher Anforderungen und Maßstäbe für das Vorstandshandeln im Lichte von Tax Compliance unter Fokussierung auf die Normen §§ 76 I, 93 I, II AktG, § 130 OWiG sowie § 69 i.V.m. §§ 34 I, 35 AO an. Zuletzt diskutiert der Autor eine Best Practice für Tax Compliance.

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Inhaltsverzeichnis

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Einführung und Gang der Untersuchung ...........................................37 1. Kapitel: Tax Compliance – Grundlagen und Implementierung ins Unternehmen ................................................39 A. Grundlagen von Tax Compliance ........................................................................39 I. Compliance ...................................................................................................39 1. Begriffsbestimmung .............................................................................39 2. Corporate Compliance ........................................................................42 a) Elemente eines Corporate Compliance-Systems.............42 b) Funktionen von Corporate Compliance ............................43 c) Betriebswirtschaftliche Dimension von Corporate Compliance ..............................................................................43 II. Tax Compliance ...........................................................................................45 1. Begriffbestimmung ...............................................................................45 a) Tax Compliance Finanzverwaltung ....................................46 b) Tax Compliance Unternehmen ............................................46 c) Tax Compliance als „Rechtsbegriff“? .................................47 2. Ziele von Tax Compliance im Unternehmen .................................48 3. Inhalt und Bestandteile von Tax Compliance im Unternehmen .........................................................................................49 a) Tax Compliance-System .......................................................49 aa) Tax Compliance-Commitment ............................................49 bb) Risikoidentifikation ................................................................50 cc) Organisation ............................................................................51 (1) Erster Schritt: Maßnahmen zur Aufarbeitung retrospektiver Sachverhalte .................................................51 (2) Zweiter Schritt: Maßnahmen zur Prävention ..................51 dd) Kontrollmechanismen ...........................................................52 ee) Dokumentation .......................................................................53 14 b) Steuerplanung .........................................................................53 aa) Steuerliche Zielsysteme bzw. Zielgrößen in der Steuerplanung .........................................................................54 bb) Vereinbarkeit der Steuerplanung, insbesondere der Zielsysteme bzw. Zielgrößen mit Tax Compliance ..............................................................................55 c) Steuerstreit ...............................................................................56 d) Abgrenzung zum Tax Risk Management ..........................57 4. Struktur von Tax Compliance ............................................................58 B. Implementierung von Tax Compliance in das Unternehmen .......................59 I. Verhältnis zu den unternehmensinternen Überwachungs- und Risikosteuerungssystemen ................................................................59 1. Verhältnis von Corporate Compliance zum Risikomanagement ...............................................................................60 2. Verhältnis von Corporate Compliance zum Internen Kontrollsystem ......................................................................................61 3. Verhältnis von Corporate Compliance zur internen Revision ..................................................................................63 4. Verhältnis von Corporate Compliance zu Controlling ................65 5. Zwischenergebnis .................................................................................66 II. Verantwortung zur Realisierung von Tax Compliance im Unternehmen ................................................................................................66 1. Verhältnis von Tax...

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