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Ertragsteueroptimale Sanierungsstrategien für Kapitalgesellschaften

Rahmenbedingungen – Instrumente – Handlungsempfehlungen

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Frank Kautzmann

Im Buch werden Sanierungsstrategien für Kapitalgesellschaften vorgestellt. Das deutsche Steuerrecht kennt kein eigenes Sanierungssteuerrecht, sondern nur partielle Regelungen, die Unternehmenssanierungen in besonderem Maße würdigen. Sanierende sind mit einer hochkomplexen Entscheidungssituation konfrontiert, die unter steuerlichen Aspekten mit erheblicher Rechtsunsicherheit verbunden ist. Der Autor untersucht die steuerlichen Rahmenbedingungen aus Verlustverrechnungsbeschränkungen, der Besteuerung von Sanierungsgewinnen und der Nichtberücksichtigung von Gewinnminderungen unter Berücksichtigung der nationalen und europäischen Rechtsprechung. Er analysiert und systematisiert typische Sanierungsinstrumente und zeigt ertragsteuerliche Optimierungsstrategien auf.
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C. Rahmenbedingungen

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I. Steuerliche Problemfelder der Sanierung

Ein explizites Sanierungssteuerrecht existiert in Deutschland nicht. Die steuerlichen Folgen während einer Sanierung richten sich folglich nach den allgemeinen Bestimmungen des deutschen Ertragsteuerrechts. Es existieren aber Normen, die durch die Umstände während einer Sanierung für Kapitalgesellschaften von besonderer Bedeutung sind.

Im Wesentlichen handelt es sich dabei um die Vorschriften, die entweder den Verlustabzug zeitlich strecken oder insgesamt verhindern bzw. eine Berücksichtigung von Sanierungsbeiträgen beim Initianten einer Sanierungsmaßnahme einschränken. Als einzige, nur im Erlasswege verabschiedete Sonderregelung in Sanierungsfällen ist außerdem der Sanierungserlass von besonderer Bedeutung.

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