Steuerplanung mit EU-Holdinggesellschaften für Drittstaaten-Investoren

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Vorwort
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Inhaltsübersicht
• Inhaltsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Kapitel 1: Grundlegung
• I. Gegenstand und Ziel der Untersuchung
• II. Aktueller Diskussionsstand
• A. Wissenschaftliche und praktische Relevanz der Untersuchung
• B. Ausgewählte holdingspezifische Untersuchungen der letzten eineinhalb Dekaden
• III. Prämissen und Untersuchungsaufbau
• A. Prämissen und Eingrenzung des Themas
• B. Untersuchungsaufbau
• Kapitel 2: Steuerplanung mit Euro-Holdings für Drittstaaten-Investoren
• I. Ziele der Steuerplanung mit Holdinggesellschaften
• II. Steuerwirkungen einer Euro-Holding im Lichte des objektiven Nettoprinzips
• A. Das objektive Nettoprinzips als Bewertungsmaßstab
• B. Potenzielle Steuermehrbelastungen
• 1. Ursachen für Steuermehrbelastungen
• a. Mehrfacherfassung des gleichen wirtschaftlichen Substrats
• b. Mehrbelastung durch isolierte Erfassung der Bemessungsgrundlagen
• (1) Fehlende Berücksichtigung von Beteiligungsaufwand
• (2) Fehlen einer vollständigen Verlustkompensation
• (3) Steuersatzunterschiede bei innerkonzernlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen
• (4) Inkongruente Erfassung von innerbetrieblichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen
• 2. Gegenmaßnahmen der staatlichen Institutionen
• a. Unilaterale Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
• b. Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
• c. Europarecht
• (1) Grundlagen des Europarechts
• (2) Auslegung des Europarechts
• d. Gruppenbesteuerungssysteme
• e. Initiative zur Schaffung einer konsolidierten Steuerbemessungsgrundlage in der Europäischen Union
• C. Potenzielle Steuerminderbelastungen
• 1. Ursachen für Steuerminderbelastungen
• a. Anrechnung, Befreiung oder Ermäßigung von Steuern
• b. Minderbelastung durch isolierte Erfassung der Bemessungsgrundlagen
• (1) Grenzüberschreitende Mehrfacherfassung von Verlusten
• (2) Steuersatzunterschiede bei innerkonzernlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen
• (3) Inkongruente Erfassung von innerkonzernlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen
• (4) Nutzung von Steuerstundungseffekten
• 2. Gegenmaßnahmen der staatlichen Institutionen
• a. Beseitigung asymmetrischer Informationsgrundlagen
• b. Anti-Missbrauchsbestimmungen im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
• c. Unilaterale Anti-Missbrauchsbestimmungen (anti-avoidance)
• (1) Hinzurechnungsbesteuerung (CFC)
• (2) Maßnahmen gegen Gesellschafter-Fremdfinanzierung
• (3) Anti-treaty-shopping (unilateraler Ansatz)
• (4) Verrechnungspreiskontrolle
• d. Maßnahmen gegen den schädlichen Steuerwettbewerb
• III. Typisierung der Drittstaaten-Investoren und Einsatz passender Gestaltungsmittel
• A. Notwendigkeit einer Typisierung
• B. Gestaltungsstrategien für die Steuerplanung mit Holdinggesellschaften und Gestaltungsmittelpool
• 1. Repatriierungsstrategien
• 2. Allokationsstrategien
• C. (EU-)DBA-Netzwerk und Freistellungsmethode (Typ I)
• D. (EU-)DBA-Netzwerk und Anrechnungsmethode (Typ II)
• E. Kein (EU-)DBA-Netzwerk und (unilateral angewendete) Freistellungsmethode (Typ III)
• F. Kein (EU-)DBA-Netzwerk und (unilateral angewendete) Anrechnungsmethode (Typ IV)
• IV. Zwischenergebnis: Ableitung vorteilhafter Standortfaktoren für Drittstaaten-Investoren
• Kapitel 3: Länderbetrachtung
• I. Bewertungsmodus
• A. Ausschlusskriterien für die Qualifikation als Holdingstandort
• B. Die holdingspezifische balanced scorecard: Einsatzmöglichkeiten, Ausgestaltung und Grenzen
• II. Darstellung holdingrelevanter Standortfaktoren ausgewählter EU-Mitgliedstaaten
• A. Behandlung von Beteiligungserträgen
• 1. Dividenden
• 2. Aperiodische Beteiligungserträge
• B. Behandlung von Aufwand und Verlusten
• 1. Allgemeiner Beteiligungsaufwand
• 2. Laufende Verluste, Teilwertabschreibungen, Liquidations- und Veräußerungsverluste
• 3. Aufwand aus Gesellschafter-Fremdfinanzierung
• C. Quellensteuern und Abkommensnetzwerk
• D. Gruppenbesteuerung und Ergebniskonsolidierung
• E. Anti-Missbrauchsregeln
• 1. Hinzurechnungsbesteuerung (CFC)
• 2. Subject-to-tax/switch-over-Klauseln
• 3. Aktivitätsvorbehalte
• III. Zwischenergebnis und Holdingstandortübersicht
• Kapitel 4: Steuergestaltungssuche
• I. Gestaltungssuche im Steuerrecht
• A. Gestaltungsimpulse
• B. Systematisierung der Gestaltungssuche
• 1. Problemanalyse
• 2. Ideenfindung
• 3. Ideenselektion
• C. Quellen zur Unterstützung der Ideenfindung
• II. Entwicklung einzelner Gestaltungen
• A. Modularisierung der Gestaltungssuche
• B. Vermeidung der Quellenbesteuerung durch treaty/directive-shopping
• 1. Euro-Holdings auf Zypern und Malta
• 2. Repatriierung chinesischer Gewinne
• C. Vermeidung der Quellenbesteuerung durch eine niederländische Coop
• D. Steuerplanung mit Aufwand und Verlusten
• E. Steuerplanung mit remittance-base-Vorschriften
• F. Finanzierung durch eine spanische ETVE
• G. Zinsschranke: Rettung deutscher Euro-Holdingstruktur
• Kapitel 5: Steuerpolitische Schlussfolgerungen
• I. Konvergenz und Harmonisierung der Steuerrechtsordnungen
• II. Steuerpolitische Handlungsempfehlungen und best practice innerhalb der EU
• III. Problemlösungsbeitrag: Maßnahmen für eine lastengerechte zwischenstaatliche Aufteilung von Beteiligungsaufwand
• A. Anreizbedingte Gerechtigkeitslücke aufgrund fehlender Symmetrie bei der Berücksichtigung von Beteiligungsaufwand und -ertrag
• B. Schaffung einer anreizneutralen Beteiligungsaufwandsabzugsbeschränkung
• 1. Inländischer und ausländischer Steuersatz als Variablen eines steuerlichen Aufwandsabzugsfaktors
• 2 Subjektiver Anwendungsbereich
• 3. Objektiver Anwendungsbereich
• C. Praktikabilitäts- und Zweifelsfragen
• 1. Feststellung von Beteiligungsaufwand
• 2. Missbrauchsvermeidung
• 3. Vereinbarkeit der Abzugsbeschränkung mit dem Gemeinschaftsrecht und dem Recht der DBA
• 4. Vergleichbare unilaterale Ansätze zur Beschränkung des Beteiligungsaufwandsabzugs
• D. Der Aufwandsabzugsfaktor als Substitut für Regelungen gegen übermäßige Gesellschafter-Fremdfinanzierung und Zinsschranken
• E. Aufwandsabzugsfaktor im deutschen Steuerrecht – Plädoyer für eine inhaltliche Renaissance des § 8a Abs.6 KStG a. F.
• Kapitel 6: Zusammenfassung und Ausblick
• Anhänge
• Anhang 1: Betriebswirtschaftliche Motive für den Einsatz von HoldinggesellschaftenAnhänge
• Anhang 2: Comtax
• Anhang 3: Länderübersicht grundsätzlich wenig vorteilhafter EU-Holdingstandorte
• 1. Bulgarien
• 2. Finnland
• 3. Griechenland
• 4. Litauen
• 5. Polen
• 6. Portugal
• 7. Rumänien
• 8. Slowakei
• 9. Tschechien
• 10. Zusammenfassung wenig geeigneter EU-Holdingstandorte
• Anhang 4: Nutzung der holdingspezifischen balanced scorecard
• Anhang 5: Systematisierung der Gestaltungssuche
• Literaturverzeichnis
• Rechtsquellenverzeichnis
• Sonstige Quellen