Internationale Vollstreckungshilfe im Besteuerungsverfahren

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort
• Inhaltsübersicht
• Inhaltsverzeichnis
• 1. Teil: Einleitung
• 1. Kapitel: Hintergrund
• 2. Kapitel: Gang der Untersuchung
• 2. Teil: Allgemeiner Teil
• 1. Kapitel: Gegenstand der Arbeit
• § 1 Teilbegriffe des Untersuchungsgegenstandes
• A. Vollstreckung im Steuerverfahren
• I. Überblick
• II. Wesen
• III. Exkurs: Vollstreckung und Beitreibung
• IV. Maßnahmen und Voraussetzungen
• V. Ermessen
• B. (Amts-)Hilfe
• I. Vollstreckungshilfe als Sonderfall der Amtshilfe
• II. Amtshilfe im Steuerverfahren
• 1. Nationale und internationale Amtshilfe
• 2. Amtshilfe und Rechtshilfe
• III. Vollstreckungs(amts-)hilfe im Steuerrecht
• C. International
• § 2 Internationale Vollstreckungshilfe
• A. Erscheinungsformen der internationalen Vollstreckungshilfe
• I. Vollstreckungshilfe im engeren und im weiteren Sinne
• II. Exkurs: Amtshilfe bei der Erhebung von Steuerforderungen
• III. Differenzierung nach der Richtung
• IV. Differenzierung nach dem zwischenstaatlichen Abkommen
• B. Internationale Vollstreckungshilfe als notwendiges Mittel des Steuerverfahrens
• I. Prinzip der formellen Territorialität als völkerrechtliche Schranke nationaler Hoheitsgewalt
• II. Grundsatz der gesetzmäßigen und gleichmäßigen Besteuerung
• III. Notwendigkeit der grenzüberschreitenden Vollstreckungshilfe
• IV. Rechtsprechung des EuGH
• C. Wesensbestimmende Prinzipien
• I. Prinzip der Passivität
• 1. Inhalt des Prinzips
• 2. Ausnahme
• II. Prinzip der gegenseitigen Anerkennung
• III. Prinzip der Gegenseitigkeit
• 1. Inhalt des Prinzips
• 2. Rechtliche Verankerung
• IV. Prinzip der Äquivalenz
• V. Prinzip der Subsidiarität
• VI. Prinzip der Wirtschaftlichkeit
• § 3 Zusammenfassung
• 2. Kapitel: Systematische Einordnung der Vollstreckungshilfe in das Gefüge des internationalen Steuerrechts
• § 1 Abgrenzung zu anderen zwischenstaatlichen Kooperationsformen
• A. Internationale Rechtshilfe in Strafsachen
• B. Internationale Verständigungsverfahren
• C. Internationale Koordinierung verbindlicher Vorwegauskünfte
• D. International koordinierte Außenprüfung
• § 2 Abgrenzung zu anderen Formen zwischenstaatlicher Rechts- und Amtshilfe
• A. Internationale Informationshilfe
• I. Regelungsgehalt und Rechtsgrundlagen
• II. Abgrenzung
• B. Internationale Zustellungshilfe
• § 3 Zusammenfassung
• 3. Kapitel: Rechtliche Grundlagen der internationalen Vollstreckungshilfe
• § 1 Verfassungsrechtliche Implikationen bei der Anwendung internationaler Vollstreckungshilfe durch die deutsche Finanzverwaltung
• A. Gewährung von Vollstreckungshilfe
• I. Erfordernis einer Ermächtigungsgrundlage
• II. Vollstreckung ausländischer Steuerforderungen am Maßstab des grundgesetzlichen Demokratieprinzips
• 1. Ansicht der Literatur: Verstoß gegen das Demokratieprinzip
• 2. Eigene Stellungnahme
• III. Verfassungsrechtliche Schranken bei der Leistung von Vollstreckungshilfe
• 1. Rechtsstaatliche Mindestanforderungen an das Abgabenrecht des Empfängerstaats
• a) Rechtsprechung des BVerfG
• b) Rechtsprechung des EuGH
• c) Rechtsprechung der deutschen Finanzgerichtsbarkeit
• d) Zusammenfassende Bewertung
• 2. Formelle und materielle verfassungsrechtlich gebotene Versagungsgründe
• 3. Zwischenergebnis
• IV. Vereinbarkeit der Ermächtigungsgrundlage mit verfassungsrechtlichen Maßstäben
• V. Zwischenergebnis
• B. Inanspruchnahme von Vollstreckungshilfe
• I. Erfordernis einer Ermächtigungsgrundlage
• 1. Inhalt des Vollstreckungsersuchens
• 2. Grundrechtsrelevanz eines Vollstreckungsersuchens
• II. Exkurs: Vereinbarkeit mit § 30 AO
• § 2 Innerstaatliches Recht: Vorgaben aus der AO
• A. §§ 111 ff. AO
• B. § 117 AO
• I. § 117 Abs. 1 AO
• 1. Anwendungsbereich
• 2. „Nach Maßgabe deutschen Rechts“
• II. § 117 Abs. 2 AO
• 1. Rechtsakte der EU
• 2. Innerstaatlich anwendbares Völkerrecht
• III. § 117 Abs. 3 AO
• 1. Anwendungsbereich
• 2. Erfordernis der Gegenseitigkeit, § 117 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 AO
• 3. Erfordernis der Gewährleistung der Datenverwendung nur für bestimmte Zwecke, § 117 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 AO
• 4. Zwischenergebnis
• IV. § 117 Abs. 4 AO
• V. § 117 Abs. 5 AO
• C. § 250 AO
• I. Anwendungsbereich
• II. Verhältnis von §§ 111 ff. AO zu § 250 AO
• III. Keine Grundlage für internationale Vollstreckungshilfe
• D. Exkurs: Merkblätter
• E. Zwischenergebnis
• § 3 Unions- und Völkerrecht
• A. EU-Beitreibungsrichtlinie
• I. Unionsrechtlicher Hintergrund
• II. Historischer Hintergrund
• 1. RL 76/308/EWG
• 2. Erweiterung durch Änderungsrichtlinien
• 3. Defizite und geringer Erfolg bei der Vollstreckungshilfe als Ausgangspunkt für RL 2010/24/EU
• III. Unionsrechtliche Ermächtigungsgrundlage
• IV. Wesentliche Neuerungen
• 1. Erweiterung des Anwendungsbereichs
• 2. Neue Zuständigkeiten
• 3. Einheitlicher Vollstreckungstitel
• 4. Standardformblatt
• 5. Sprachenregelung
• 6. Kommunikationsnetzwerk
• 7. Spontanauskunft
• 8. Anwesenheitsmöglichkeit
• 9. Sicherungsmaßnahmen
• 10. Zwischenergebnis
• V. Umsetzung
• B. Vollstreckungsklauseln aus bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen
• I. DBA und das OECD-MA
• II. Anwendung in der deutschen DBA-Praxis
• III. Regelungsgehalt des Art. 27 OECD-MA
• 1. Sachlicher Anwendungsbereich
• 2. Instrumente
• 3. Verfahren
• IV. Von Art. 27 OECD-MA abweichende Vollstreckungsklauseln
• 1. An Art. 27 OECD-MA angelehnte Vollstreckungshilfeklauseln
• 2. Enger gefasste Vollstreckungshilfeklauseln
• 3. Umfassender gefasste Vollstreckungshilfeklauseln
• C. Bilaterale Rechtshilfeabkommen
• D. Gemeinsame Konvention von Europarat und OECD zur Amtshilfe in Steuersachen vom 25.1.1988
• I. Hintergrund und Umsetzung
• II. Inhalt
• III. Bewertung
• E. Vorgaben der OECD
• F. Zwischenergebnis
• § 4 Konkurrenzen
• A. Allgemeines
• B. Vorgaben aus BMF-Merkblättern und aus der EU-BeitrRL
• 4. Kapitel: Bedeutung der internationalen Vollstreckungshilfe
• § 1 Ausmaß der Vollstreckungshilfe
• § 2 Bewertung und Ausschau
• 5. Kapitel: Ergebnis des allgemeinen Teils
• 3. Teil: Leistung und Inanspruchnahme internationaler Vollstreckungshilfe
• 1. Kapitel: Inanspruchnahme der Vollstreckungshilfe
• § 1 Ausgangslage
• § 2 Voraussetzungen
• A. Vollstreckbarkeit des Verwaltungsakts
• B. Keine Anfechtbarkeit des Verwaltungsakts
• C. Subsidiarität
• § 3 Grenzen
• A. Verhältnismäßigkeitsgrundsatz
• B. Mindestbeträge
• C. Betagte Forderungen
• D. Kompetenzordnung der AO als Grenze
• § 4 Zuständigkeit
• § 5 Vollstreckungsersuchen
• A. Gegenstand des Ersuchens
• B. Inhalt und Form
• C. Adressat des Ersuchens
• D. Mittel
• § 6 Änderung und Rücknahme
• § 7 Vollstreckungshilfe ohne Ersuchen
• § 8 Besonderheiten für Vollstreckungshilfe im weiteren Sinne
• 2. Kapitel: Leistung der Vollstreckungshilfe
• § 1 Ausgangslage
• § 2 Voraussetzungen
• A. Eingehendes Ersuchen
• B. Zuständigkeiten
• C. Voraussetzungen der verschiedenen Formen von Vollstreckungshilfe
• D. Sonderfall: Beitreibung von Altforderungen
• E. Ausübung der Vollstreckungshilfe
• F. Ermessen
• § 3 Grenzen
• A. Grenzen und Ablehnungsgründe
• I. Mindestbeträge
• II. Unbilligkeit
• III. Betagte Forderungen
• IV. Ordre public-Vorbehalt
• 1. Anwendbarkeit
• 2. Regelungsgehalt
• V. Missverhältnis
• VI. Grenzen der Auskunftserteilung, § 5 Abs. 2 EU-BeitrG
• 1. Äquivalenzgebot (Nr. 1)
• 2. Geheimnisverrat (Nr. 2)
• 3. Sicherheit und öffentliche Ordnung (Nr. 3)
• 4. Bankgeheimnis (Abs. 3)
• B. Problem der Rechtsstaatlichkeit
• C. Leistung trotz Ablehnungsgrund
• § 4 Vollstreckungshilfe ohne Ersuchen
• 3. Kapitel: Zusammenfassende eigene Bewertung
• 4. Teil: Individualrechtsschutz
• 1. Kapitel: Allgemeines
• 2. Kapitel: Rechtsschutz gegen die Forderung oder den Vollstreckungstitel
• § 1 Forderung
• § 2 Titel
• 3. Kapitel: Rechtsschutz gegen die Vollstreckungsmaßnahme
• 4. Kapitel: Rechtsschutz gegen das Vollstreckungsersuchen
• § 1 Grundsatz
• § 2 Rechtsnatur des Ersuchens
• A. Beitreibungsersuchen als Verwaltungsakt
• I. Hoheitliche Maßnahme
• II. Regelung eines Einzelfalls
• III. Außenwirkung
• B. Zwischenergebnis
• § 3 Klageart
• § 4 Vorbeugender Rechtsschutz
• § 5 Richtiger Beklagter
• 5. Kapitel: Zusammenfassung
• 5. Teil: Ausschau und Fazit
• 6. Teil: Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse
• Literaturverzeichnis
• Reihenübersicht