Der Bodenrichtwert als Besteuerungsgrundlage im Grundsteuerverfahren im Lichte der Rechtsweggarantie des Art. 19 Abs. 4 GG

Table Of Contents

• Abdeckung
• Titelblatt
• Copyright-Seite
• Inhaltsverzeichnis
• Danksagung
• Abkürzungsverzeichnis
• Einführung
• A. Befund
• I. Das modifizierte Bodenwertmodell in Baden-Württemberg
• II. Verbindlichkeit der Bodenrichtwerte s modifizierte Bodenwertmodell in Ba
• B. Ziel der Arbeit
• C. Gang der Untersuchung
• Erstes Kapitel Besteuerungsgrundlagen und Rechtsweggarantie
• A. Besteuerungsgrundlagen
• I. Begriffsbestimmung und Abgrenzung
• 1. Besteuerungsgrundlagen
• 2. Steuergegenstand
• 3. Steuergegenstand – Besteuerungsgrundlage
• 4. Grundstück – Bodenrichtwert
• 5. Bodenrichtwert als Besteuerungsgrundlage
• 6. Bodenrichtwert als selbständige Besteuerungsgrundlage
• II. Fazit
• B. Besteuerungsgrundlagen und Art. 19 Abs. 4 GG
• I. Wortlaut des Art. 19 Abs. 4 GG
• 1. Systematik und Rechtsnatur der Norm
• 2. Ratio der Norm
• 3. Besteuerungsgrundlagen als öffentliche Gewalt
• II. Dimension von Art. 19 Abs. 4 GG
• 1. Formelle Dimension der Norm
• 2. Materielle Dimension der Norm
• a. Art. 19 Abs. 4 GG als subjektives Rechtsschutzmodell
• b. Das subjektive Rechtsschutzmodell
• 3. Subjektive Rechte und Art. 19 Abs. 4 GG
• III. Fazit
• C. Besteuerungsgrundlagen und Rechtsweggarantie
• I. Materielle Individualrechtspositionen
• 1. Schutznormlehre in Bezug auf Besteuerungsgrundlagen
• 2. Rechtsstaatsprinzip und Steuergerechtigkeit
• a. Allgemeine Steuerrechtfertigungstheorien
• aa. Staatlicher Finanzbedarf und Justiziabilität
• bb. Fazit
• b. Besondere Steuerrechtfertigungstheorien
• c. Besteuerungsgrundlagen und materieller Gerechtigkeit
• aa. Rechtsgrundlage zum Gleichheitssatz im Steuerrecht
• bb. Leistungsfähigkeit als subjektives-öffentliches Recht
• d. Fazit
• 3. Eigentumsgarantie nach Art. 14 Abs. 1 GG
• a. Eigentum und Steuerzugriff
• b. Verfassungsgerichtliche Entwicklung
• c. Meinungsstand
• aa. Art. 14 Abs. 1 GG schützt das Erworbene
• bb. Steuerquelle Einkommen
• cc. Geldeigentum als Steuerquelle
• dd. Bewertung
• d. Fazit
• e. Belastungsgrenze als subjektives Recht
• f. Zusammenfassende Betrachtung
• 4. Sonstige individuellen Rechte
• a. Art. 6 Abs. 1 GG – Besonderer Schutz von Ehe und Familie
• b. Art. 12 Abs. 1 GG – Berufsfreiheit
• c. Art. 2 Abs. 1 GG – allgemeine Handlungsfreiheit
• 5. Gesetzeskraft und subjektive-öffentliche Rechte
• a. Reichweite der Gesetzeskraft
• b. Gesetzeskraft und Gesetz – Interpretationsmacht des Verfassungsgerichts
• c. Rechtsfolge
• 6. Fazit
• II. Gesamtergebnis
• D. Resümee und Ausblick
• Zweites Kapitel Der Bodenrichtwert als Besteuerungsgrundlage
• A. Der Bodenrichtwert
• I. Der Bodenrichtwert als Rechtsbegriff
• II. Entwicklung des Bodenrichtwertes im Gesetz
• III. Das Verfahren zur Ableitung der Bodenrichtwerte
• 1. Gesetzliche Grundlagen
• a. ImmoWertV
• b. GuAVO
• c. ImmoWertA
• 2. Die Gutachterausschüsse
• a. Gesetzliche Grundlagen
• b. Zusammensetzung der Gutachterausschüsse
• aa. Sachverständigkeit der Gutachterausschüsse
• bb. Unabhängigkeit der Gutachterausschüsse
• cc. Fazit
• c. Rechtliche Einordnung der Gutachterausschüsse
• aa. Der Gutachterausschuss als Behörde
• (1) Organisatorische Selbständigkeit
• (2) Wahrnehmung öffentlicher Aufgaben
• (3) Auftreten unter eigenem Namen
• (4) Kompetenz zum Handeln nach Außen
• bb. Fazit
• d. Ergebnis
• 3. Ableitung von Bodenrichtwerten
• a. Die Kaufpreissammlung
• b. Zweistufige Ermittlung der Bodenrichtwerte
• aa. Das unbebaute Grundstück als Ausgangspunkt
• (1) Der unmittelbare Preisvergleich
• (2) Der mittelbare Preisvergleich
• bb. Bodenrichtwert von bebauten Grundstücken
• c. Unbestimmte Rechtsbegriffe und Ermessensnormen im Verfahren
• 4.  Bodenrichtwertzonen
• 5. Fehler bei der Ableitung von Bodenrichtwerten
• 6. Veröffentlichung von Bodenrichtwerten
• IV.  Ergebnis
• B.  Rechtliche Einordnung von Bodenrichtwerten
• I.  Formelle Aspekte zum Bodenrichtwert
• 1. Der Bodenrichtwert in Rechtsprechung und Literatur
• 2. Bestimmung des Anknüpfungspunktes
• a. Die Kaufpreissammlung
• b. Die Bodenrichtwerte
• 3. Bodenrichtwerte als dingliche Verwaltungsakte
• a. Hoheitliche Entscheidung
• b. Einzelfall
• c. Unmittelbare Rechtswirkung nach Außen
• d. Der feststellende Verwaltungsakt
• aa. Feststellungswirkung von Bodenrichtwerten
• bb. Außenwirkung der behördlichen Subsumtion
• e.  Fazit
• 4. Feststellender Verwaltungsakt durch die Finanzverwaltung
• a. Bodenrichtwerte als selbständige Steuerfestsetzung
• b. Dinglicher Charakter der Bodenrichtwerte
• c. Fazit
• 5. Bekanntgabe der Bodenrichtwerte
• II.  Ergebnis
• C. Der Bodenrichtwert im Gerichtsverfahren
• I. Bodenrichtwerte und Rechtsweg
• 1. Vorgehen gegen den Grundsteuerwertbescheid
• a. Gerichtliche Zuständigkeit
• aa. Finanzrechtsweg nach § 33 Abs. 1 Nr. 1 FGO
• (1) Gesetzgebung des Bundes
• (2) Fazit
• bb. Finanzrechtsweg nach § 33 Abs. 1 Nr. 4 FGO
• b. Fazit
• 2. Rechtsschutz gegen Bodenrichtwerte
• a. Isoliertes Vorgehen gegen den Bodenrichtwert
• b. Bodenrichtwert als behördliche Verfahrenshandlung
• aa. Zum Begriff der Verfahrenshandlung
• (1) Bodenrichtwerte nach § 196 Abs. 1 S. 5 BauGB
• (2) Bodenrichtwerte nach § 196 Abs. 1 S. 6 BauGB
• bb. Zwischenergebnis
• c. Ergebnis
• 3. Periodischer Bodenrichtwert und Rechtsschutzbedürfnis
• 4. Bodenrichtwert im Grundsteuerbescheid
• II. Ergebnis
• D.  Gesamtergebnis
• Drittes Kapitel Der Bodenrichtwert im Gefüge des Art. 19 Abs. 4 GG
• A. Grenzen der Rechtsschutzgarantie
• I. Schranken von Art. 19 Abs. 4 GG
• II. Kontrolldichte als Schranke
• 1. Ausnahmen kraft gesetzlicher Kompetenzzuweisung
• a. Normative Ermächtigungslehre
• b. Unbestimmte Rechtsbegriffe als Ausgangspunkt
• 2.  Fallgruppen eingeschränkter Überprüfbarkeit
• a. Beurteilungsermächtigung
• aa. Gesetzliche Zuweisung an die Administrative
• bb. Hinreichend gewichtiger Sachgrund
• cc. Weisungsfreiheit der entscheidenden Behörde
• b.  Ermessen
• 3.  Grenzen gesetzlicher Kompetenzzuweisung
• a. Grundsatz der Wechselwirkung
• b. Subjektives Rechtsschutzmodell
• 4. Rechtsfolgen gesetzlicher Kompetenzzuweisung
• 5. Fazit
• 6. Funktionsgrenzen der Rechtsprechung
• a. Begriff in Literatur und Rechtsprechung
• b. Tatsächliches Erkenntnisdefizit als Funktionsgrenze
• c. Grenzen der Funktionsgrenzen
• d. Fazit
• 7. Normkonkretisierende Verwaltungsvorschriften
• III. Kontrolldichte als Schranke von Art. 19 Abs. 4 GG
• B. Kontrolldichte im Hinblick auf Bodenrichtwerte
• I. Bodenrichtwerte und Gerichtspraxis
• 1. Fachbehördliche Feststellungswirkung
• a. Tatbestandswirkung von Bodenrichtwerten
• b. Feststellungswirkung von Bodenrichtwerten
• c. Subsumtion der Rechtsprechung
• 2. Bindende Vorentscheidungen
• II. Beurteilungsermächtigung der Gutachterausschüsse
• 1. Kompetenzzuweisung an die Gutachterausschüsse
• a. Gesetzliche Grundlagen
• aa. Reservekompetenz nach § 38 Abs. 3 LGrStG  
• bb. Kompetenz der Gutachterausschüsse
• b. Fazit
• 2. Verfassungskonforme Gründe
• a. Tragfähiger Sachgrund
• aa. Mögliche Sachgründe
• (1) Wertende oder prognostische Entscheidung
• (2) Komplexität der Materie
• (3) Typisierung- und Pauschalierung
• (4) Unabhängigkeit der Gutachterausschüsse
• bb. Fazit
• b. Verfassungsrechtliche Unbedenklichkeit
• aa. Grundrechtsrelevanz der Bodenrichtwerte
• bb. Verfahren zur Ermittlung der Bodenrichtwerte
• (1) Datengrundlage
• (2) Arbeitsweise
• c. Fazit
• 3. Ergebnis zur Beurteilungsermächtigung
• 4. Unbestimmte Rechtsbegriffe und Ermessensnormen
• 5. Die prüfungsähnliche Fachbegutachtung
• 6. Funktionsgrenzen der Rechtsprechung
• 7. Der Bodenrichtwert als bindende Vorentscheidung
• 8. Normkonkretisierende Verwaltungsvorschriften
• 9. Zwischenbefund
• III. Der Bodenrichtwert aus prozessualer Sicht
• IV. Weitere Einflüsse auf die Kontrolldichte
• 1. Rechtsweggarantie und Verfassungsbeschwerde
• 2. Rechtsweggarantie aus den Verfahrens- und Gerichtsordnungen
• 3. Rechtsweggarantie und Rechtsstaatlichkeit
• a. Art. 19 Abs. 4 GG als Ausprägung der Rechtsstaatlichkeit
• b. Nichtjustiziabilität im Rechtssaat
• 4. Ergebnis
• 5. Rechtsweggarantie aus Unionsrecht
• a. Europäische Grundrechtecharta
• b. Europäische Menschenrechtskonvention
• 6. Fazit
• V. Ergebnis
• C. Strukturwandel der Rechtsschutzgarantie
• I. Rechtsschutzgarantie und Erkenntnisgrenzen
• II. Das Diskursorientierte Modell
• 1. Der offene Diskurs
• a. Nachvollziehende Kontrolle
• b. Sachverhalt als Anknüpfungspunkt
• c. Eigene Kontrollmaßstäbe der Rechtsprechung
• 2. Zeitgemäßer Rechtsschutz
• III. Beweislast
• 1. Allgemeine Beweislastregeln
• 2. Bodenrichtwert und Beweislast
• a. Sphärenorientierte Beweisrisikoverteilung
• b. Feststellungslast nach § 38 Abs. 4 LGrStG
• c. Wertende Betrachtung
• 3. Fazit
• IV. Praktischer Diskurs
• 1. Datengrundlage und Dokumentation
• 2. Begründung und Dokumentation von Bodenrichtwerten
• a. Begründung nach § 121 Abs. 1 AO
• b. Dokumentation der Bodenrichtwerte nach § 14 Abs. 5 S. 1 ImmoWertV
• 3. Fazit
• V. Ergebnis
• D. Gesamtergebnis
• Viertes Kapitel Der Bodenrichtwert im Lichte der Lastengleichheit
• A. Rechtfertigung der Bodenbesteuerung durch Bodenrichtwerte
• I. Der Belastungsgrund im Steuerrecht
• 1. Der Belastungsgrund in der Rechtsprechung
• 2. Belastungsgrund und Steuerrechtfertigung
• II. Belastungsgrund und Bodenbesteuerung
• 1. Das Äquivalenzprinzip
• a. Kostenäquivalenz
• b. Nutzenäquivalenz
• c. Abgrenzungsfragen
• aa. Individualäquivalenz
• bb. Gruppenäquivalenz
• d. Steuern und Gegenleistung
• 2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip
• a. Kerninhalte
• b. Gleichheit aus Leistungsfähigkeit
• c. Fazit
• d. Leistungsfähigkeit und Grundbesitz
• e. Die Fundustheorie
• 3. Rechtfertigung aus der Finanzverfassung
• 4. Rechtfertigung aus der Geschichte
• III. Belastungsgrund und Bodenrichtwerte
• 1. Belastungsentscheidung im LGrStG
• 2. Bodenrichtwerte und Äquivalenzprinzip
• a. Gruppenmäßige Nutzen- und Kostenäquivalenz
• b. Individuelle Nutzenäquivalenz
• c. Individuelle Kostenäquivalenz
• d. Keine Erfassung des Nutzungsaktes durch Bodenrichtwerte
• e. Fazit
• 3. Bodenrichtwert und Leistungsfähigkeitsprinzip
• a. Ist-Ertrag und Sollertrag
• b. Leistungskraft und Eigentum
• aa. Steuerquelle Einkommen
• bb. Objektbezogenes Nettoprinzip
• cc. Verfassungsrechtliche Unterscheidungspflicht
• c. Ungleichbehandlung des Vermögens
• aa. Ungleichbehandlung zwischen Bank- und Grundvermögen
• bb. Realsteuern und Leistungsfähigkeitsprinzip
• d. Fazit
• 4. Leistungsfähigkeit durch Steuervergünstigungen
• a. Steuerbefreiungen und Leistungsfähigkeit
• aa. Steuerbefreiung nach § 13d ErbStG
• bb. Steuerbefreiungen nach § 13 Abs. 1 ErbStG
• cc. Ergebnis
• b. Persönliche Freibeträge nach § 16 ErbStG
• c. Grundfreibetrag nach § 32a EStG
• d. Fazit
• 5. Finanzverfassung und Bodenrichtwerte
• a. Regelungsbereich des Art. 106 GG
• b. Materiell-rechtliche Aussagekraft des Art. 106 GG
• aa. Restriktive Auslegung
• bb. Extensive Auslegung
• c. Wertende Betrachtung
• aa. Entstehungsgeschichte des Art. 106 GG
• bb. Verfassungsfestigkeit der Steuern
• cc. Art. 106 GG und Gleichheitssatz
• d. Zusammenfassung
• e. Ergebnis
• 6. Langjährige Praxis als Belastungsgrund
• IV. Zusammenfassende Betrachtung
• V. Rechtsfolge
• VI. Gesamtergebnis
• B. Vereinfachungsnormen und Lastengleichheit
• I. Typisierungen und Pauschalierungen im LGrStG
• 1. Grenzen von Typisierungen und Pauschalierungen
• a. Typisierungen und Pauschalierungen durch Bodenrichtwerte
• b. Wertende Betrachtung
• aa. Orientierung am Regelfall
• bb. Erhebliches Maß an Ungleichheit
• cc. Ungleichbehandlung durch Verwaltungsvereinfachung
• c. Belastungsgrund als verfassungsrechtliche Grenze
• 2. Fazit
• 3. Folgerichtigkeit als verfassungsrechtliche Grenze
• 4. Lenkungsgründe und Folgerichtigkeitsgebot
• II. Fazit
• C. Gesamtergebnis
• Fünftes Kapitel Der Bodenrichtwert im Lichte der Belastungsobergrenze
• A. Materielle Dimension von Bodenrichtwerten
• I. Bodenrichtwerte und Art. 14 Abs. 1 GG
• 1. Schranken des Art. 14 Abs. 1 GG
• 2. Der Bodenrichtwert als Inhalts- oder Schrankenbestimmung
• a. Grundbesitz als Inhalt des Eigentums
• b. Wertbestimmungsrecht als Inhalt des Eigentums
• 3. Bodenrichtwert als Schranke des Grundvermögens
• II. Fazit
• B. Bodenrichtwerte und Belastungsobergrenze
• I. Bodenrichtwerte und Eigentumsschutz
• 1. Sollertrag und Substanzbesteuerung
• a. Steuerlast als Bedingung
• b. Belastungswirkung und Gestaltungswirkung
• c. Fazit
• 2. Verfassungswidrigkeit von Bodenrichtwerten
• 3. Bodenrichtwerte und Grenzen der Besteuerung
• a. Erdrosselungsverbot als Belastungsobergrenze
• b. Belastungsobergrenze aus Verhältnismäßigkeit
• 4. Bodenrichtwerte und Angemessenheit der Besteuerung
• a. Staatsquote
• b. Leistungsfähigkeit als Maßstab
• 5. Individualisierung der Belastungsobergrenze
• a. Sollertragssteuer und Art. 106 GG
• b. Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers
• aa. Vermögensteuer – Grundsteuer
• bb.  Belastungsgrund als Bedingung
• c. Halbteilungsgrundsatz als Belastungsobergrenze
• aa. Steuerbelastung und Eigentumsgarantie
• (1) Normstruktur des Art. 14 Abs. 1 GG
• (2) Recht am Eigentum
• (3) Halbteilung aus Verhältnismäßigkeit
• bb. Ertragsbesteuerung als Bezugspunkt
• d. Fazit
• 6. Selbst genutzte Immobilien
• a. Bodenrichtwert und Ertragsfähigkeit
• b. Freibeträge
• c. Ertragserwartung als Anknüpfungspunkt
• aa. Veräußerungsgewinn nach § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG
• (1) Realisierter Veräußerungsgewinn
• (2) Unrealisierter Veräußerungsgewinn
• (3) Bodenrichtwertsteigerungen
• bb. Zwischenergebnis
• d. Besteuerung der Eigentümerfreiheit
• aa. Grundstruktur eines Flächenmodells
• bb. Wertsteigerung und Bodenrichtwerte
• cc. Eingriffsintensität
• dd. Freibeträge
• e. Fazit
• 7. Fremd genutzte Immobilien
• a. Kommunale Zuschlagsteuer
• b. Von der Sollertrags zur Ist-Ertragsbesteuerung
• aa. Der Halbteilungsgrundsatz in der Praxis
• bb. Grundsteuer und Mieterschutz
• c. Fazit
• 8. Gewerblich genutzter Grundbesitz
• II. Ergebnis zur Belastungswirkung
• III. Bodenrichtwerte und sonstige individuelle Rechte
• 1. Bodenrichtwerte und Art. 6 Abs. 1 GG
• 2. Bodenrichtwerte und Art. 12 Abs. 1 GG
• IV. Ergebnis
• V. Bodenrichtwerte und Vermögensschaden
• 1. Gutachterausschuss als Behörde
• 2. Bestimmung der Bodenrichtwerte
• 3. Amtspflichtverletzung
• 4. Mitverschulden
• VI. Fazit
• C. Gesamtergebnis
• Zusammenfassung der Ergebnisse
• 1. Besteuerungsgrundlagen und Rechtsweggarantie
• 2. Bodenrichtwert als Besteuerungsgrundlage
• 3. Bodenrichtwert im Gefüge des Art. 19 Abs. 4 GG
• 4. Bodenrichtwert im Lichte der Lastengleichheit
• 5. Bodenrichtwert im Lichte der Belastungsobergrenze
• Literaturverzeichnis