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Jahresabschlussanalyse und Bilanzpolitik von Schaden-/Unfallversicherern

Änderungen aufgrund von IFRS 4 Phase II Insurance Contracts: ED/2010/8

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Benjamin Asche

Die stetigen Weiterentwicklungen der IFRS spiegeln sich in Form des IASB-Projektes zu IFRS 4 Insurance Contracts auch in der Bilanzierung von Versicherungsverträgen wider. Am 30. Juli 2010 wurde mit ED/2010/8 hierzu ein Exposure Draft veröffentlicht. Dieser enthält mit dem building block approach deutliche Änderungen hinsichtlich der bisherigen Ausweis- und Bewertungsvorschriften. Die Arbeit untersucht die Auswirkungen des ED/2010/8 auf die Anwendbarkeit und Aussagekraft wesentlicher Kennzahlen von Schaden- bzw. Unfallversicherern. Darauf aufbauend werden neue Kennzahlen entwickelt, die unter dem ED/2010/8 zur Anwendung kommen könnten. Abschließend erfolgt zudem ein Vergleich des IASB-Projekts mit den künftigen aufsichtsrechtlichen Vorschriften zu Solvency II.

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Tabellenverzeichnis

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Tabelle 1: Schadenquoten der deutschen Versicherungswirtschaft ................. 72 Tabelle 2: Bilanz und GuV, mit und ohne Schwankungsrückstellung ........... 157 Tabelle 3: Unearned Premium Approach: Bilanzpolitische Spielräume ........ 170 Tabelle 4: Zahlungsströme und deren Eintrittswahrscheinlichkeiten I .......... 173 Tabelle 5: Zahlungsströme und deren Eintrittswahrscheinlichkeiten II ......... 173 Tabelle 6: Zahlungsströme: Bilanzpolitische Spielräume .............................. 178 Tabelle 7: Cash Flow Pattern I ....................................................................... 180 Tabelle 8: Cash Flow Pattern II ..................................................................... 180 Tabelle 9: Zeitwert des Geldes: Bilanzpolitische Spielräume ........................ 187 Tabelle 10: Risikomarge: Bilanzpolitische Spielräume ................................... 199 Tabelle 11: Komponenten des PVFCF............................................................. 204 Tabelle 12: Margen I ........................................................................................ 204 Tabelle 13: Margen II ...................................................................................... 204 Tabelle 14: Margen III ..................................................................................... 205 Tabelle 15: Margen IV ..................................................................................... 205 Tabelle 16: Residualmarge: Bilanzpolitische Spielräume ................................ 208 Tabelle 17: Rückversicherung: Bilanzpolitische Spielräume ........................... 211 Tabelle 18: Zahlungsstruktur eines Versicherungsvertrags ............................. 219 Tabelle 19: Auszahlungsstruktur eines Versicherungsvertrags ........................ 221 Tabelle 20: Zahlungsströme (Kapitalanlage vs. Versicherungsvertrag) .......... 223 Tabelle 21: Bewertungskomponenten des Versicherungsvertrags ................... 234 Tabelle 22: Margin Confidence Level ............................................................. 236 Tabelle 23: Risk Adequacy Ratio .................................................................... 236

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