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Divergenz und Konvergenz von Umsatzsteuer und Einkommensteuer

Zur problematischen Verwendung ertragsteuerlicher Konzepte und Begriffe im Umsatzsteuerrecht

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Jochen Lutz Tillmanns

Das Steuerrecht ist durch eine zunehmende Binnenspezialisierung gekennzeichnet. Die Arbeit untersucht ausgewählte, vom Gesetzgeber angeordnete oder von den Rechtsanwendern hergestellte Anlehnungen und Verweise im Umsatzsteuerrecht auf das Einkommensteuerrecht. Denn obwohl Ertrag- und Umsatzsteuerrecht in Wissenschaft und Praxis vielfach eigene Welten sind, finden sich im Umsatzsteuerrecht sowohl de facto als auch de iure zahlreiche Anlehnungen an das Einkommensteuerrecht. Fraglich ist, inwiefern die rechtsgebietsspezifischen Aspekte einer einheitlichen oder zumindest angeglichenen Beurteilung entgegenstehen. Da umgekehrt eine Orientierung am Umsatzsteuerrecht für die einkommensteuerliche Beurteilung kaum stattfindet, hinterfragt die Arbeit zudem die Möglichkeit dieser Anlehnungsrichtung.
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Teil 2: Steuersystematische Grundlagen

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Teil 2:  Steuersystematische Grundlagen

I.   Zur Konzeption von Umsatzsteuer und Einkommensteuern

Für die Einteilung der Steuerarten besteht kein geschlossenes System. Die einzelnen Steuerarten lassen sich vielmehr nach unterschiedlichen Gesichtspunkten systematisieren46. Für die Untersuchung konvergenter und divergenter Behandlung einzelner Sachverhalte im Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- und Umsatzsteuerrecht sowie der Würdigung der rechtlichen Berührungspunkte dieser Rechtsgebiete sind die verschiedenartigen systematischen Ausgangspunkte der Steuerarten, deren systembildenden Prinzipien und speziellen Wertungen heranzuziehen47. Diese werden im Folgenden aufgezeigt.

1.  Konzeption der Umsatzsteuer

a)  Wirkungsweise der Umsatzsteuer

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