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Divergenz und Konvergenz von Umsatzsteuer und Einkommensteuer

Zur problematischen Verwendung ertragsteuerlicher Konzepte und Begriffe im Umsatzsteuerrecht

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Jochen Lutz Tillmanns

Das Steuerrecht ist durch eine zunehmende Binnenspezialisierung gekennzeichnet. Die Arbeit untersucht ausgewählte, vom Gesetzgeber angeordnete oder von den Rechtsanwendern hergestellte Anlehnungen und Verweise im Umsatzsteuerrecht auf das Einkommensteuerrecht. Denn obwohl Ertrag- und Umsatzsteuerrecht in Wissenschaft und Praxis vielfach eigene Welten sind, finden sich im Umsatzsteuerrecht sowohl de facto als auch de iure zahlreiche Anlehnungen an das Einkommensteuerrecht. Fraglich ist, inwiefern die rechtsgebietsspezifischen Aspekte einer einheitlichen oder zumindest angeglichenen Beurteilung entgegenstehen. Da umgekehrt eine Orientierung am Umsatzsteuerrecht für die einkommensteuerliche Beurteilung kaum stattfindet, hinterfragt die Arbeit zudem die Möglichkeit dieser Anlehnungsrichtung.
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Teil 4: Autonomie des Umsatzsteuerrechts versus (partielle) Rechtsangleichung an das Einkommensteuerrecht

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Teil 4:  Autonomie des Umsatzsteuerrechts versus (partielle) Rechtsangleichung an das Einkommensteuerrecht

Im Folgenden sollen aus den gefundenen Ergebnissen Grundsätze für den Umgang mit der rechtlichen oder tatsächlichen Verknüpfung von Umsatzsteuerrecht und Einkommensteuerrecht abgeleitet werden. Die Auswahl der zahlreichen Schnittstellen und Berührungspunkte von Einkommen- und Umsatzsteuer ist zwar bewusst nicht abschließend. Sie stellt aber die verschiedenen Verknüpfungsarten und deren Ursprung ausreichend dar, um die Leitfäden und deren Vorteile für den Gesetzgeber und die unterschiedlichen betroffenen Rechtsanwender formulieren zu können.

I.   Erfordernis und Vorzüge einer grundsätzlich eigenständigen Beurteilung des Umsatzsteuerrechts

1.  Notwendigkeit der eigenständigen Umsatzbesteuerung wegen der umsatzsteuerrechtlichen Besonderheiten und des europarechtlichen Einflusses

a)  Folgen der Divergenzen zwischen Umsatzsteuer- und Einkommensteuersystem für die rechtsgebietsspezifische Auslegung und Anwendung

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