Steueraggressivität börsennotierter und nichtbörsennotierter Unternehmen in Deutschland

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Geleitwort
• Vorwort
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Inhaltsverzeichnis
• Abkurzungsverzeichnis
• Symbolverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• 1 Einleitung
• 1.1 Problemstellung und Ziel der Arbeit
• 1.2 Aufbau der Untersuchung
• 2 Theoretische Überlegungen zur Steueraggressivität
• 2.1 Begriff der Steueraggressivität
• 2.1.1 Steuerbegriff, Steuerrechtfertigung und Steuerprinzipen
• 2.1.2 Steueraggressives Verhalten und seine terminologische Systematisierung
• 2.1.2.1 Aufarbeitung bestehender terminologischer Systematisierungen
• 2.1.2.2 Steueraggressivität als umfassende Begrifflichkeit
• 2.2 Ökonomische Theorie der Steueraggressivität
• 2.2.1 Steueraggressivität als Reaktion auf die Besteuerung und ihre einzel- und gesamtwirtschaftlichen Konsequenzen
• 2.2.2 Modelltheoretisch abgeleitete externe Determinanten der Steueraggressivität
• 2.2.2.1 Grundannahmen der steueraggressivitätsbasierten Entscheidungssituation
• 2.2.2.2 Isolierte Entscheidung eines rationalen Steuerpflichtigen
• 2.2.2.3 Entscheidung eines rationalen Steuerpflichtigen unter Berücksichtigung von Interdependenzen
• 2.2.3 Erweiterung um den Einfluss sozio-psychologischer Determinanten
• 2.3 Konzeptionelle Fundierung unternehmerischer Steueraggressivität
• 2.3.1 Neoinstitutionenökonomische Betrachtung von Unternehmen
• 2.3.1.1 Unternehmen als Vertragsgeflecht
• 2.3.1.2 Agency-Problematik der Unternehmenseigner-Manager- Beziehung
• 2.3.2 Modellierung unternehmerischer Steueraggressivität
• 2.3.2.1 Modifikationen gegenüber individueller Steueraggressivität
• 2.3.2.2 Unternehmerische Steueraggressivität bei Trennung von Eigentum und Unternehmensleitung unter Berücksichtigung der Haftungsfrage
• 2.3.2.3 Abhängigkeit der unternehmerischen Steueraggressivität von den Präferenzen des Managers
• 2.3.2.4 Effizienzkosten der Steueraggressivität bei Trennung von Eigentum und Unternehmensleitung
• 3 Zusammenführung von Steueraggressivität und Rechnungslegung
• 3.1 Grundlegende Funktionen von Rechnungslegung und Anreize für das Rechnungslegungsverhalten
• 3.1.1 Funktionen der Rechnungslegung
• 3.1.2 Prinzipielle Anreize für zielgerichtetes Rechnungslegungsverhalten
• 3.1.2.1 Vertragsinduzierte Anreize
• 3.1.2.2 Kapitalmarktinduzierte Anreize
• 3.2 Konkretisierung von Steueraggressivität in der steuerlichen Rechnungslegungspolitik
• 3.2.1 Grundzüge der Unternehmensbesteuerung
• 3.2.1.1 Differenzierung der Unternehmensrechtsformen
• 3.2.1.2 Anknüpfungsprinzipien der Ertragsteuern
• 3.2.1.3 Handelsbilanz und Steuerbilanz
• 3.2.2 Steuerliche Rechnungslegungspolitik
• 3.2.2.1 Steuergestaltung als Beitrag zur Gewinnmaximierung
• 3.2.2.2 Inhaltliche Bestimmung steuerlicher Rechnungslegungspolitik in Abgrenzung zur Steuerpolitik
• 3.2.2.3 Ableitung konkreter Zieldefinitionen aus der Prämisse der relativen Steuerminimierung
• 3.2.2.4 Besonderheiten im Konzernverbund
• 3.3 Kosten der Steueraggressivität
• 3.3.1 Beeinträchtigung des Nutzens der Steueraggressivität durch ihre Kosten
• 3.3.2 Differenzierung nach verschiedenen Kostenarten
• 3.3.2.1 Transaktions-, Risiko- und Reputationskosten
• 3.3.2.2 Kosten durch den Zielkonflikt steuerlicher und externer Rechnungslegung
• 3.3.2.3 Kosten durch Agency-Konflikte zwischen Aktionären und Managern
• 3.4 Messung von Steueraggressivität mittels Informationen der externen Rechnungslegung
• 3.4.1 Zugänglichkeit steuerlicher Informationen im Regulierungskontext Deutschlands und der USA
• 3.4.1.1 Deutschland
• 3.4.1.2 USA
• 3.4.2 Metriken zur Erfassung von Steueraggressivität
• 3.4.2.1 Effective Tax Rates
• 3.4.2.2 Book-Tax-Differenzen
• 3.4.2.3 Weitere Maßgrößen
• 3.5 Empirische Forschungsergebnisse zu unternehmensspezifischen Determinanten der Steueraggressivität
• 3.5.1 Systematisierung der Forschungsliteratur
• 3.5.2 Grundsätzliche Einflussfaktoren der Steuerbelastung bzw. Steueraggressivität
• 3.5.2.1 Unternehmensgröße und -wachstum
• 3.5.2.2 Profitabilität
• 3.5.2.3 Fremdfinanzierung
• 3.5.2.4 Anlagenintensität
• 3.5.2.5 Grad der internationalen Tätigkeit
• 3.5.3 Weitere Strukturmerkmale als Einflussfaktoren unter teilweiser Berücksichtigung von Agency-Konflikten
• 3.5.3.1 Eigentumsstrukturen
• 3.5.3.2 Anreizstrukturen und Spezifika des Managements
• 3.5.3.3 Sonstige Erklärungsansätze
• 3.6 Empirische Forschungsergebnisse zu den unternehmensspezifischen Konsequenzen von Steueraggressivität
• 3.6.1 Kapitalmarktkonsequenzen
• 3.6.2 Sonstige Konsequenzen
• 4 Determinanten der Steueraggressivität börsennotierter gegenüber nichtbörsennotierter Unternehmen
• 4.1 Grundlegende Aspekte einer Börsennotierung
• 4.1.1 Voraussetzungen einer Börsennotierung
• 4.1.2 Regulatorische und ökonomische Konsequenzen
• 4.2 Divergierende Motivation im Rechnungslegungsverhalten börsennotierter und nichtbörsennotierter Unternehmen
• 4.2.1 Theoretische Überlegungen
• 4.2.2 Befunde empirischer Untersuchungen
• 4.3 Bedeutung des Zielkonflikts zwischen externer und steuerlicher Rechnungslegung im Zuge der Steueraggressivität börsennotierter und nichtbörsennotierter Unternehmen
• 4.3.1 Erkenntnisse aus bestehenden Studien
• 4.3.2 Abwägung der Erkenntnisse insbesondere vor dem Hintergrund des deutschen Regulierungs- und Kapitalmarktkontextes
• 4.4 Anwendung einer Kosten-Nutzen-Analyse unter Berücksichtigung aller Kostenarten
• 4.4.1 Ausgangsüberlegungen
• 4.4.2 Kosten-Nutzen-Analyse börsennotierter und nichtbörsennotierter Unternehmen aus der Eigentümerperspektive
• 4.4.3 Kosten-Nutzen-Analyse börsennotierter und nichtbörsennotierter Unternehmen aus der Perspektive des Managements
• 4.5 Schlussfolgerungen aus den vorangegangenen Kapiteln und Hypothesenformulierung
• 5 Empirische Untersuchung zur Steueraggressivität börsennotierter und nichtbörsennotierter Unternehmen
• 5.1 Prämissen des linearen Regressionsmodells
• 5.2 Design der empirischen Untersuchung
• 5.2.1 Datengrundlage und Samplebildung
• 5.2.2 Spezifikation des Regressionsmodells
• 5.2.3 Erläuterung der Modellvariablen
• 5.2.3.1 Abhängige Variable
• 5.2.3.2 Unabhängige Variablen
• 5.3 Deskriptive Statistik und univariate Analyse
• 5.4 Korrelationsanalyse
• 5.5 Multivariate Analyse
• 5.5.1 Regressionsergebnisse
• 5.5.2 Robustheit der Regressionsergebnisse
• 5.5.2.1 Replikation mit geclusterten Standardfehlern
• 5.5.2.2 Alternative Metrik zur Erfassung von Steueraggressivität
• 5.5.2.3 Anwendung einer Größenrestriktion
• 5.5.2.4 Beschränkung auf Konzernmutterunternehmen
• 5.5.2.5 Berücksichtigung der Auswirkungen regulatorischer Änderungen
• 5.5.2.6 Berücksichtigung der Auswirkungen einer Verlusthistorie
• 5.6 Fazit der empirischen Untersuchung unter Berücksichtigung ihrer Limitationen
• 6. Zusammenfassung und Ausblick
• Anhang
• Literaturverzeichnis
• Rechtsquellenverzeichnis