Das Nichtanwendungsgesetz als Instrument der Steuerpolitik

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Impressum
• Herausgeberangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Inhaltsverzeichnis
• Vorwort
• Abkürzungsverzeichnis
• Bochumer Schriften zum Steuerrecht
• Einleitung
• A. Problemaufriss
• B. Gang der Untersuchung
• 1. Teil: Breitenwirkung und Veröffentlichung der Rechtsprechung des BFH, Reaktionsmöglichkeiten der Exekutive und Legislative auf die Rechtsprechung des BFH
• A. Die Aufgabe des BFH als oberster Gerichtshof in Steuersachen
• B. Die präjudizielle Breitenwirkung von Entscheidungen des BFH
• I. Die Wirkung von Entscheidungen des BFH
• II. Die Wirkung von Entscheidungen des BVerwG und des BSG
• III. Die Wirkung von Entscheidungen des BVerfG
• IV. Zusammenfassung
• C. Die Verhinderung einer Entscheidung des BFH
• I. Einführung
• II. Rechtmäßigkeit
• III. Strategien gegen die Verhinderung einer Entscheidung des BFH
• IV. Eigene Beurteilung
• D. Die Veröffentlichung von Entscheidungen des BFH
• I. Einführung
• II. Veröffentlichung durch den BFH
• 1. Zur amtlichen Veröffentlichung bestimmte Entscheidungen (sog. V-Entscheidungen)
• 2. Nicht zur amtlichen Veröffentlichung bestimmte Entscheidungen (sog. NV-Entscheidungen)
• 3. Nicht veröffentlichte Entscheidungen
• 4. Veröffentlichung im Internet
• 5. Veröffentlichung von Pressemitteilungen
• 6. Bindungswirkung der Veröffentlichung durch den BFH
• III. Veröffentlichung durch das BMF
• 1. Veröffentlichung im Bundessteuerblatt Teil II
• 2. Veröffentlichung im Internet
• 3. Veröffentlichung in Publikationen des BMF
• 4. Der Abstimmungsprozess zwischen Bund und Ländern über die Veröffentlichungsentscheidung
• a) Rahmen
• b) Anwendung
• 5. Rechtscharakter der Veröffentlichung durch das BMF
• 6. Bindungswirkung der Veröffentlichung durch das BMF
• 7. Abschließende Bemerkung
• IV. Veröffentlichung durch die Bundesländer
• V. Veröffentlichung durch andere Medien
• 1. In Zeitschriften
• a) Zeitschriften mit steuerrechtlichem Schwerpunkt
• aa) Zeitschriften mit ausschließlicher Wiedergabe von Rechtsprechung
• bb) Zeitschriften mit vollständiger Publizierung von BFH-Entscheidungen
• cc) Zeitschriften mit auszugsweiser Publizierung von BFH-Entscheidungen
• b) Sonstige Zeitschriften
• aa) Zeitschriften mit ausschließlicher Wiedergabe von Rechtsprechung
• bb) Zeitschriften mit vollständiger Publizierung von BFH-Entscheidungen
• cc) Zeitschriften sowohl als Auch
• dd) Zeitschriften mit auszugsweiser Publizierung von BFH-Entscheidungen
• 2. Im Internet
• 3. In Datenbanken
• 4. Bindungswirkung der Veröffentlichung durch andere Medien
• VI. Zusammenfassung
• E. Die Nichtveröffentlichung von Entscheidungen des BFH im Bundessteuerblatt Teil II
• I. Einführung
• II. Rechtmäßigkeit
• III. Staatshaftungsrechtliche Aspekte
• IV. Eigene Beurteilung
• F. Nichtanwendungserlasse zu Entscheidungen des BFH
• I. Einführung
• II. Rechtmäßigkeit
• III. Staatshaftungsrechtliche Aspekte
• IV. Eigene Beurteilung
• G. Gesetze zu Entscheidungen des BFH
• I. Einführung
• II. Festigung von Richterrecht
• III. Ausfüllen von Lücken
• IV. Beseitigung einer von der Rechtsprechung aufgezeigten Misshelligkeit
• V. Entgegenwirken
• VI. Klarstellen
• VII. Beseitigung des Auseinanderklaffens von Gerichtssprüchen und Entwirrung eines Rechtswirrwars
• VIII. Beseitigung unerwünschter Auswirkungen früherer Gesetzgebungstätigkeit
• H. Das Nichtanwendungsgesetz
• I. Definition
• II. Synonyme für den Begriff Nichtanwendungsgesetz
• III. Historische Entwicklung
• 1. Weimarer Republik
• 2. Drittes Reich
• 3. Nachkriegszeit
• 4. Bundesrepublik
• IV. Nichtanwendungsgesetze in anderen Rechtsordnungen
• 1. Einführung
• 2. Das Steuersystem und der Finanzrechtsweg in Österreich
• 3. Die Nichtanwendungsgesetzgebung in Österreich
• 4. Zusammenfassung
• V. Nichtanwendungsgesetze gegen Entscheidungen des BVerfG
• VI. Nichtanwendungsgesetze in anderen Rechtsgebieten
• 1. Einführung
• 2. Nichtanwendungsgesetze im Zivilrecht
• a) Gesellschaftsrecht
• b) Insolvenzrecht
• c) Arbeitsrecht
• 3. Nichtanwendungsgesetze im Öffentlichen Recht
• 4. Nichtanwendungsgesetze im Strafrecht
• 5. Zusammenfassung
• VII. Beurteilung von Nichtanwendungsgesetzen in Rechtsprechung und Literatur
• 1. Einführung
• 2. Beurteilung des BVerfG
• a) Rechtsprechung
• b) Schrifttum
• 3. Beurteilungen mit Bezug zu steuerlichen Nichtanwendungsgesetzen
• a) Legislative
• b) Exekutive
• c) Legislative und Exekutive
• d) Judikative
• aa) Rechtsprechung
• bb) Schrifttum
• e) Wissenschaft
• f) Anwaltschaft und Steuerberatung
• g) Sonstige
• 4. Beurteilungen ohne Bezug zu steuerlichen Nichtanwendungsgesetzen
• a) Legislative
• b) Exekutive
• c) Legislative und Exekutive
• d) Judikative
• aa) Rechtsprechung
• bb) Schrifttum
• e) Wissenschaft
• f) Anwaltschaft
• g) Sonstige
• 5. Zusammenfassung
• VIII. Folge von Nichtanwendungsgesetzen
• IX. Europarechtliche Bezüge von Nichtanwendungsgesetzen
• X. Nichtanwendungsgesetze und der Grundsatz von Treu und Glauben
• XI. Rechtsschutz gegen Nichtanwendungsgesetze
• XII. Amtshaftungsansprüche aufgrund von Nichtanwendungsgesetzen
• XIII. Gedanken zur Entbehrlichkeit von Nichtanwendungsgesetzen
• I. Ergebnisse des 1. Teils
• 2. Teil: Untersuchung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetzgebung und Typologisierung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetze
• A. Vorbemerkung
• B. Methodik der Untersuchung
• I. Ziel der Untersuchung
• 1. Zur Typologisierung von Nichtanwendungsgesetzen
• a) Das Motiv des fiskalischen Grundes
• b) Das Motiv des lenkungspolitischen Grundes
• c) Das Motiv des rechtspolitischen Grundes
• d) Das Motiv der Rechtsvereinfachung
• e) Das Motiv der Verwaltungsvereinfachung
• f) Das Motiv der Missbrauchsbekämpfung
• g) Das Motiv der Rechtskontinuität
• h) Das Motiv der Rechtsdogmatik
• i) Kein Motiv
• 2. Zur allgemeinen Anwendung der BFH-Entscheidung vor Erlass der Nichtanwendungsgesetze
• 3. Zu neutralen, pro- und antifiskalischen Nichtanwendungsgesetzen
• II. Auswahl der zu untersuchenden Nichtanwendungsgesetze
• III. Untersuchungsinstrumentarium
• C. Auswertung der Untersuchung
• I. Vorbemerkung
• II. Verteilung der Nichtanwendungsgesetze auf die einzelnen Steuergesetze
• III. Erlass der Nichtanwendungsgesetzte in zeitlicher Hinsicht
• IV. Anzahl der Motive des Gesetzgebers pro Nichtanwendungsgesetz
• V. Motive des Gesetzgebers für Nichtanwendungsgesetze
• VI. Zur Frage von nicht genannten Motiven des Gesetzgebers für Nichtanwendungsgesetze
• VII. Gesetzgebungsverfahren der Nichtanwendungsgesetze und Name des die Nichtanwendungsgesetze beinhaltenden Gesetzes
• VIII. Initiatoren der Nichtanwendungsgesetze gem. Art. 76 Abs. 1 GG
• IX. Erwähnung der den Nichtanwendungsgesetzen zugrunde liegenden BFH-Entscheidungen in den Gesetzesbegründungen
• X. Fiskalische Auswirkungen der Nichtanwendungsgesetze laut den Gesetzesbegründungen
• XI. Rückwirkung bei Nichtanwendungsgesetzen
• XII. Nichtanwendungserlasse im Vorfeld zu Nichtanwendungsgesetzen
• XIII. Nichtanwendungsgesetz noch bestehend
• XIV. Zeitdauer von der BFH-Entscheidung bis zum Nichtanwendungsgesetz
• XV. Erst im Laufe der parlamentarischen Beratungen zum Gegenstand des Gesetzes gewordene Nichtanwendungsgesetze
• XVI. Im Laufe der parlamentarischen Beratungen geänderte Nichtanwendungsgesetze
• XVII. Nichtanwendungsgesetze gegen Entscheidungen des Großen Senats i. S. d. § 11 FGO
• XVIII. Nichtanwendungsgesetze gegen eine Änderung der Rechtsprechung des BFH
• XIX. Nichtanwendungsgesetze, deren zugrunde liegende BFH-Entscheidung erst nach dem Nichtanwendungsgesetz im BStBl II veröffentlicht worden ist
• XX. Nichtanwendungsgesetze, deren zugrunde liegende BFH-Entscheidung nicht im BStBl II veröffentlicht worden ist
• XXI. Allgemeine Anwendung der BFH-Entscheidung vor Erlass der Nichtanwendungsgesetze
• XXII. Neutrale, pro- und antifiskalische Nichtanwendungsgesetze
• XXIII. Auswertung der sonstigen Ausführungen zu Nichtanwendungsgesetzen
• XXIV. Auswertung der Nichtanwendungsgesetze gegen FG-Entscheidungen
• XXV. Abschließende Bemerkungen
• XXVI. Ergebnis
• D. Ergebnisse des 2. Teils
• 3. Teil: Verfassungsrechtliche Würdigung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetzgebung
• A. Einführung
• B. Verfassungsrechtliche Maßstäbe
• I. Staatsorganisationsrecht
• 1. Demokratieprinzip des Art. 20 Abs. 1 und 2 Satz 1 GG
• 2. Verfassungsgrundsatz der Gewaltenteilung des Art. 20 Abs. 2 Satz 2 GG
• a) Einführung
• b) Keine strikte Gewaltentrennung
• c) Mäßigungsgebot der Gewalten untereinander
• d) Das Verhältnis der Legislative zur Judikative
• e) Ergebnis
• 3. Verfassungsgrundsatz der Gewaltenbindung des Art. 20 Abs. 3 GG
• a) Einführung
• b) Primäre Grundsätze
• aa) Bindungen der Legislative
• bb) Bindungen der Judikative
• cc) Würdigung
• c) Sekundäre Grundsätze
• aa) Bestimmtheit
• bb) Vertrauensschutz
• (1) Echte und unechte Rückwirkung
• (2) Die jüngste Rechtsprechung des BVerfG zur echten und unechten Rückwirkung
• (3) Ergebnis
• (4) Ausblick auf die bevorstehende Rechtsprechung des BVerfG zur echten und unechten Rückwirkung bei Nichtanwendungsgesetzen
• (5) Würdigung
• cc) Verhältnismäßigkeit
• d) Ergebnis
• 4. Das Gesetzgebungsverfahren der Art. 70 ff. und 105 GG
• a) Initiative
• b) Ablauf
• c) Die Rolle der Politik
• d) Ergebnis
• 5. Die Gerichtsorganisation des Art. 92 GG
• 6. Die richterliche Unabhängigkeit des Art. 97 Abs. 1 GG
• II. Grundrechte
• III. Abschließende Erwägungen
• IV. Ergebnis
• C. Ergebnisse des 3. Teils
• 4. Teil: Rechtspolitische Würdigung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetzgebung
• A. Rechtspolitische Anmerkungen
• I. Kritiken an Nichtanwendungsgesetzen und deren Bewertung
• 1. Zurückhaltender Gebrauch von Nichtanwendungsgesetzen
• a) Kritik
• b) Bewertung
• 2. Verbesserung des Rechtszustandes
• a) Kritik
• b) Bewertung
• 3. Verschlechterung der Rechtsqualität
• a) Kritik
• b) Bewertung
• 4. Gute und schlechte Nichtanwendungsgesetze
• a) Kritik
• b) Bewertung
• 5. Fiskalische und systematische Erwägungen
• a) Kritik
• b) Bewertung
• 6. Notwendigkeit besonderer sachlicher Legitimation
• a) Kritik
• b) Bewertung
• 7. Untergrabung der Autorität der Rechtsordnung
• a) Kritik
• b) Bewertung
• 8. Untergrabung der prozessualen Waffengleichheit
• a) Kritik
• b) Bewertung
• II. Eigene Beurteilung
• B. Rechtspolitische Forderungen
• I. An die Legislative
• II. An die Exekutive
• III. An die Judikative
• C. Ergebnisse des 4. Teils
• 5. Teil: Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick
• A. Zusammenfassung der Ergebnisse
• I. Breitenwirkung und Veröffentlichung der Rechtsprechung des BFH, Reaktionsmöglichkeiten der Exekutive und Legislative auf die Rechtsprechung des BFH
• II. Untersuchung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetzgebung und Typologisierung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetze
• III. Verfassungsrechtliche Würdigung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetzgebung
• IV. Rechtspolitische Würdigung der steuerlichen Nichtanwendungsgesetzgebung
• B. Ausblick
• Anhang
• A. Geschäftsordnung über die Regelungen zur Zusammenarbeit des Bundes mit den Ländern nach § 21a FVG
• I. Bund-Länder-Gremien
• II. Einberufung und Ablauf der Sitzungen
• III. Allgemeine fachliche Weisungen und Herausgabe von BMF-Schreiben
• B. Untersuchung ergangener Nichtanwendungsgesetze
• I. Nichtanwendungsgesetze gegen Entscheidungen des BFH
• 1. Nichtanwendungsgesetze der Abgabenordnung
• 2. Nichtanwendungsgesetze der Finanzgerichtsordnung
• 3. Nichtanwendungsgesetze des EG-Amtshilfe-Gesetzes
• 4. Nichtanwendungsgesetze der Einkommensteuer
• 5. Nichtanwendungsgesetze der Außensteuer
• 6. Nichtanwendungsgesetze der Umwandlungsteuer
• 7. Nichtanwendungsgesetze der Körperschaftsteuer
• 8. Nichtanwendungsgesetze der Gewerbesteuer
• 9. Nichtanwendungsgesetze der Erbschaftsteuer
• 10. Nichtanwendungsgesetze der Bewertung
• 11. Nichtanwendungsgesetze der Grundsteuer
• 12. Nichtanwendungsgesetze der Umsatzsteuer
• 13. Nichtanwendungsgesetze der Grunderwerbsteuer
• 14. Nichtanwendungsgesetze der Versicherungsteuer
• II. Nichtanwendungsgesetze gegen Entscheidungen der Finanzgerichte
• Literaturverzeichnis
• Lebenslauf
• Bochumer Schriften zum Steuerrecht