Die rechtsformspezifische Anwendung der ertragsteuerlichen Vorschriften zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort
• Inhaltsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• A. Einführung
• I. Problemstellung und Forschungsrelevanz
• II. Zielsetzung und Gang der Untersuchung
• B. Betriebswirtschaftliche und rechtliche Grundlagen der Unternehmenssanierung
• I. Unternehmenskrise als Ursprung der Unternehmenssanierung
• II. Von der Krise zur Insolvenzreife
• 1. Insolvenzantragsgründe zwischen Antragsrecht und Antragspflicht
• 2. Zahlungsunfähigkeit, § 17 InsO
• 3. Drohende Zahlungsunfähigkeit, § 18 InsO
• 4. Überschuldung, § 19 InsO
• III. Sanierung
• IV. Zwischenfazit und Ausblick auf die folgenden Kapitel
• C. Steuerrechtliche Entwicklung der Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• I. Historische Entwicklung der Steuerfreiheit von Sanierungserträgen durch Gesetzgeber und Rechtsprechung
• II. Sanierungserlass des BMF vom 27.03.2003
• III. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 28.11.2016
• IV. Neuregelung zur Besteuerung von Sanierungserträgen durch das RübStG v. 27.06.2017
• V. Beihilferechtliche Entscheidung der EU-Kommission
• VI. Aktueller Stand
• D. Ertragsteuerliche Regelungen zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• I. Steuerfreiheit von Sanierungserträgen nach § 3a EStG
• 1. Normzweck und Systematik der Regelung
• 2. Verfassungs- und Europarechtskonformität
• 3. Geltungsbereiche
• a. Sachlicher Geltungsbereich
• b. Persönlicher Geltungsbereich
• c. Zeitlicher Geltungsbereich
• 4. Tatbestandsvoraussetzungen
• a. Sanierungsertrag durch Schuldenerlass
• aa. Betriebsvermögensmehrungen und Betriebseinnahmen
• bb. Begriff des Schuldenerlasses i.S.v. § 3a EStG
• cc. Betrieblich begründeter Schuldenerlass
• b. Unternehmensbezogene Sanierung
• aa. Zweckbindung des Schuldenerlasses an eine unternehmensbezogene Sanierung
• bb. Sanierungsbedürftigkeit des Unternehmens
• cc. Sanierungsfähigkeit des Unternehmens
• dd. Sanierungseignung des Schuldenerlasses
• ee. Sanierungsabsicht der Gläubiger
• ff. Nachweispflichten
• c. Zusammenfassung der Tatbestandsvoraussetzungen
• 5. Rechtsfolgen
• a. Steuerfreiheit des Sanierungsertrags, § 3a Abs. 1 S. 1 EStG
• b. Zwang zur Ausübung von steuerlichen Wahlrechten, § 3a Abs. 1 S. 2 EStG
• c. Nichtabziehbare Aufwendungen, § 3c Abs. 4 EStG
• d. Untergang von Steuerminderungspotenzialen
• aa. Personelle Reichweite
• bb. Höchstgrenze für den Untergang von Steuerminderungspotenzialen
• cc. Rechtsformabhängigkeit des Katalogs der Steuerminderungspotenziale nach § 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 1–13 EStG
• dd. Für Kapitalgesellschaften geltende Steuerminderungspotenziale des Katalogs nach § 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 1–13 EStG
• i. Überblick
• ii. Aufwandsverteilung gem. § 4f EStG (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 1 EStG)
• iii. Verluste nach § 15 Abs. 4 EStG (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 6–7 EStG)
• iv. Verlust des Sanierungsjahres des zu sanierenden Unternehmens (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 8 EStG)
• v. Gesondert festgestellter Verlustvortrag des Vorjahres (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 10 EStG)
• vi. Teilweise die zum Ende des Vorjahres festgestellten und im Sanierungsjahr entstehenden Verluste und negativen Einkünfte nach § 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 11 EStG
• vii. Verlustrücktrag von negativen Einkünften des Folgejahres (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 12 EStG)
• viii. Zum Ende des Vorjahres festgestellten und im Sanierungsjahr entstehenden Zinsvortrag und EBITDA-Vortrag (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 13 EStG)
• ee. Für Mitunternehmerschaften geltende Steuerminderungspotenziale des Katalogs nach § 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 1–13 EStG
• i. Überblick
• ii. Aufwandsverteilung gem. § 4f EStG (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 1 EStG)
• iii. Verluste des (Mit-)Unternehmers nach § 15a EStG (§ 15 Abs. 3 S. 2 Nr. 2–3 EStG)
• iv. Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen nach § 15b EStG (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 4–5 EStG)
• v. Verluste des zu sanierenden Unternehmens nach § 15 Abs. 4 EStG (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 6–7 EStG)
• vi. Verlust des Sanierungsjahres des zu sanierenden Unternehmens (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 8 EStG)
• vii. Ausgleichsfähiger Verlust aller Einkunftsarten (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 9 EStG)
• viii. Gesondert festgestellter Verlustvortrag des Vorjahres (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 10 EStG)
• ix. Zum Ende des Vorjahres festgestellte verrechenbare Verluste oder negative Einkünfte (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 11 Buchst. a)–g) EStG)
• x. Verlustrücktrag von negativen Einkünften des Folgejahres (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 12 EStG)
• xi. Zum Ende des Vorjahres festgestellten und im Sanierungsjahr entstehenden Zinsvortrag und EBITDA-Vortrag (§ 3a Abs. 3 S. 2 Nr. 13 EStG)
• e. Einbeziehung von Verlustvorträgen und laufenden Beträgen des anderen Ehegatten bei Zusammenveranlagung, § 3a Abs. 3a EStG
• f. Untergang von Steuerminderungspotenzialen bei dem Steuerpflichtigen nahestehenden Personen, § 3a Abs. 3 S. 3 EStG
• g. Zusammenfassung
• 6. Verfahrensrechtliche Regelungen, § 3a Abs. 4 EStG
• 7. Unternehmerbezogene Sanierung, § 3a Abs. 5 EStG
• II. Gewerbesteuerfreiheit von Sanierungserträgen, § 7b GewStG
• 1. Sonderregelung zur Ermittlung des Gewerbeertrags bei unternehmensbezogener Sanierung
• 2. Entsprechende Anwendung von §§ 3a, 3c Abs. 4 EStG, § 7b Abs. 1 GewStG
• 3. Modifizierte Verlustverrechnung, § 7b Abs. 2 GewStG
• 4. Gewerbesteuerliche Organschaft, § 7b Abs. 3 GewStG
• 5. Zusammenfassung
• III. Auswirkungen der Regelungen zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen auf andere Vorschriften
• 1. Ermittlung des Einkommens bei Körperschaften, § 8 KStG
• 2. Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften, § 8c KStG
• a. Grundregelung, § 8c Abs. 1 KStG
• b. Sanierungsklausel, § 8c Abs. 1a KStG
• c. Verhältnis zwischen § 8c KStG und den Sanierungsvorschriften
• 3. Fortführungsgebundener Verlustvortrag bei Körperschaften, § 8d KStG
• 4. Gewinnermittlung bei Organschaften, § 15 KStG
• E. Belastungsvergleich innerhalb von Kapitalgesellschaften und Mitunternehmerschaften bei (Nicht-)Anwendung der Regelungen zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• I. Ziel und Aufbau der Untersuchung
• 1. Ziel der Untersuchung
• 2. Aufbau der Untersuchung
• II. Kapitalgesellschaften
• 1. Rechtsformspezifische Annahmen
• 2. Kapitalgesellschaft ohne Verlustvorträge
• a. Fallspezifische Annahmen
• b. Regelbesteuerung
• c. Anwendung der Regelungen zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• d. Vergleich
• 3. Kapitalgesellschaft mit Verlustvorträgen
• a. Fallspezifische Annahmen
• b. Regelbesteuerung
• c. Anwendung der Regelungen zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• d. Vergleich
• 4. Fallstudienübergreifender Vergleich bei einer Sanierungs-Kapitalgesellschaft
• III. Mitunternehmerschaften
• 1. Rechtsformspezifische Annahmen
• 2. Mitunternehmerschaft ohne Verlustvorträge
• a. Fallspezifische Annahmen
• b. Regelbesteuerung
• c. Anwendung der Regelungen zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• d. Vergleich
• 3. Mitunternehmerschaft mit Verlustvorträgen
• a. Fallspezifische Annahmen
• b. Regelbesteuerung
• c. Anwendung der Regelungen zur Steuerfreiheit von Sanierungserträgen
• d. Vergleich
• 4. Fallstudienübergreifender Vergleich bei einer Sanierungs-Mitunternehmerschaft
• IV. Erkenntnisse aus den Fallstudien und Handlungsempfehlungen für zu sanierende Gesellschaften
• F. Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse und Ausblick
• I. Zusammenfassung der Ergebnisse
• II. Ausblick
• Anhang 1: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Kapitalgesellschaft ohne Verlustvorträge bei Anwendung der Regelbesteuerung
• Anhang 2: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Kapitalgesellschaft ohne Verlustvorträge bei Anwendung der Sanierungsvorschriften
• Anhang 3: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Kapitalgesellschaft mit Verlustvorträgen bei Anwendung der Regelbesteuerung
• Anhang 4: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Kapitalgesellschaft mit Verlustvorträgen bei Anwendung der Sanierungsvorschriften
• Anhang 5: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Mitunternehmerschaft ohne Verlustvorträge bei Anwendung der Regelbesteuerung
• Anhang 6: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Mitunternehmerschaft ohne Verlustvorträge bei Anwendung der Sanierungsvorschriften
• Anhang 7: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Mitunternehmerschaft mit Verlustvorträgen bei Anwendung der Regelbesteuerung
• Anhang 8: Ausführliche Berechnungen zu der Fallstudie mit einer Sanierungs-Mitunternehmerschaft mit Verlustvorträgen bei Anwendung der Sanierungsvorschriften
• Literaturverzeichnis
• Rechtsprechungsverzeichnis
• Quellenverzeichnis
• Reihenübersicht