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Die Besteuerung deutscher Geschäftsaktivitäten im Libanon

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Toufic Schilling

Der Libanon bietet für deutsche Unternehmen vielfältige Geschäftsmöglichkeiten mit bislang nicht ausgeschöpftem Potential. Dies zum Anlass nehmend untersucht der Verfasser die ertragsteuerlichen Auswirkungen, die sich aus Geschäftsaktivitäten deutscher Unternehmungen im Libanon ergeben. Im Fokus stehen die sich vor allem aus Qualifikationskonflikten ergebenden Steuermehr- und Steuerminderbelastungen, dies insbesondere da der Libanon kein Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland abgeschlossen hat. Zudem ist das Land wegen fehlender Mitgliedschaft in der OECD nicht an deren steuerliche Vorgaben gebunden. Ausgewählte libanesische Gesellschaften unterzieht der Verfasser demgemäß einem steuerlichen Rechtstypenvergleich.

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Abbildungsverzeichnis

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Abbildung 1: Formen internationaler Unternehmensaktivitäten ..................................................8 Abbildung 2: Grundstruktur eines internationalen Direktgeschäfts .............................................9 Abbildung 3: Grundstruktur eines internationalen Einheitsunternehmens ..............................12 Abbildung 4: Grundstruktur eines internationalen Beteiligungsverhältnisses..........................14 Abbildung 5: Entwicklung des BIP mit Blick auf die Gewichtung ..............................................21 Abbildung 6: Entwicklung des Hafens Beirut ................................................................................22 Abbildung 7: Struktur der Staatseinnahmen im Libanon ............................................................29 Abbildung 8: Verteilung des libanesischen Steueraufkommens 2013 .........................................30 Abbildung 9: Aufbau der libanesischen Finanzverwaltung ..........................................................32 Abbildung 10: Gewinnermittlungsmethoden bei der Besteuerung nach der ersten Schedule des libEStG..................................................................................................40 Abbildung 11: Überblick zum Steuertarif bei einer Tätigkeit i.S.d. Steuer nach der ersten Schedule des libEStG ......................................................................................47 Abbildung 12: Erfolgsverrechnung bei Neubewertung ...................................................................50 Abbildung 13: Bilateraler Vergleich zur Steuerhinterziehung ........................................................63 Abbildung 14: Die Steuermoral im Vergleich zu einigen arabischen Staaten ..............................64 XX Abbildung 15: Die Steuermoral in einigen OECD-Staaten und dem Libanon ............................65 Abbildung 16: Potentielle Einflussfaktoren auf die Steuermoral ...................................................66 Abbildung 17: Tabellarische Zusammenfassung bei der libSNC ................................................ 162 Abbildung 18: Tabellarische Zusammenfassung bei der libSCS ................................................. 166 Abbildung 19: Tabellarische Zusammenfassung bei der libSEP ................................................. 172 Abbildung 20: Tabellarische Zusammenfassung bei der libSARL .............................................. 177 Abbildung 21: Tabellarische Zusammenfassung bei der libSA ................................................... 181

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