Systemgerechtigkeit im Spannungsfeld von Investmentsteuerrecht und Hinzurechnungsbesteuerung

Inhaltsverzeichnis

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autorenangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Vorwort
• Inhaltsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• 1. Kapitel: Einführung
• A. Einleitung
• B. Gang der Untersuchung
• C. Reformziele des InvStRefG
• D. Stand der Forschung
• E. Begriffsbestimmungen
• I. Kapitalverwaltungsgesellschaft
• II. Verwahrstelle
• III. Fondsvermögen
• 1. Investmentvermögen
• 2. Fonds der Gesellschaftsform und Vertragsform
• a) Gesellschaftsform
• b) Vertragsform
• c) Wahlfreiheit
• IV. Anleger
• V. Zwischenergebnis
• 2. Kapitel: Die Besteuerungsregime
• A. Besteuerung nach dem InvStG
• I. Anwendbarkeit
• II. Fondsebene
• 1. Investmentfonds
• a) Körperschaftsteuer
• aa) Investmentvermögen als Steuersubjekt
• bb) Steuerobjekt
• (i) Einkünftequalifikation
• (ii) Einkünfteermittlung
• (iii) Steuertarif
• (iv) Sonderfall: Steuerbegünstigte Anleger
• b) Gewerbesteuer
• 2. Spezial-Investmentfonds
• a) Qualifikation als Spezial-Investmentfonds
• b) Besteuerung des Spezial-Investmentfonds
• aa) Einkünfte mit Steuerabzug
• bb) Einkünfte ohne Steuerabzug
• 3. Zwischenergebnis
• III. Anlegerebene
• 1. Investmentfonds
• a) Ausschüttungen
• b) Vorabpauschale
• aa) Funktionsweise der Vorabpauschale
• bb) Regelungsziel und Kritik an der Vorabpauschale
• cc) Zwischenergebnis
• c) Veräußerungserlöse
• d) Teilfreistellungen
• aa) Funktionsweise der Teilfreistellung
• bb) Kritik am System der Teilfreistellungen
• e) Anteile im Privat- oder Betriebsvermögen
• f) Zwischenergebnis
• 2. Spezial-Investmentfonds
• a) Ausschüttungen
• b) Ausschüttungsgleiche Erträge
• c) Einkünfteermittlung
• d) Steuerbefreiungen
• e) Veräußerungsgewinne
• f) Gewerbesteuer
• g) Exkurs: Auswirkung der Transparenzoptionen
• h) Zwischenergebnis
• IV. Grundprinzipien des Investmentsteuerrechts
• 1. Prinzipien im Recht
• 2. Investmentsteuerrecht
• a) Gleichstellung zwischen Direkt- und Investmentanleger
• b) Intransparenz
• c) Missbrauchsabwehr
• d) Kapitalimportneutralität
• e) Zwischenergebnis: Keine genuin investmentsteuerrechtlichen Prinzipien
• 3. Zwischenergebnis: Prinzipienlosigkeit ist Ausdruck fiskalpolitischer Erwägungen
• V. Zwischenergebnis zur Besteuerung unter dem InvStRefG
• B. Hinzurechnungsbesteuerung der §§ 7 ff. AStG
• I. Anwendungsbereich
• 1. Ausländische Gesellschaft
• 2. Inländerbeherrschung
• a) Regelfall
• b) Sonderfall: Zwischengesellschaft mit Kapitalanlageeinkünften
• c) Rechtsgedanke der Inländerbeherrschung
• d) Zwischenergebnis
• 3. Passive Einkünfte
• a) Immobilien
• b) Finanzierungseinkünfte
• c) Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften
• aa) Begriff der Kapitalgesellschaften
• bb) Ausschüttungsbegriff
• cc) Zwischenergebnis
• d) Veräußerungserlöse aus Kapitalbeteiligungen
• e) Kapitalanlageeinkünfte
• f) Anti Tax Avoidance Directive
• g) Zwischenergebnis
• 4. Niedrigbesteuerung
• 5. Aktivitätsvorbehalt
• 6. Freigrenzen
• II. Umfang der Hinzurechnung
• 1. Einkünftequalifikation
• 2. Einkünfteermittlung
• a) Ebene der ausländischen Gesellschaft
• aa) Einkünfteabgrenzung
• bb) Entsprechende Anwendbarkeit des deutschen Steuerrechts
• cc) Einkünfteermittlungsart
• dd) Betriebsausgaben und Werbungskosten
• ee) Verluste
• b) Ebene der Inlandsbeteiligten
• aa) Einkünfteermittlungsart
• bb) Betriebsausgaben und Werbungskosten
• cc) Ausländische Steuern
• dd) Verluste
• 3. Sonderfall: Nachgeschaltete Zwischengesellschaften
• 4. Zwischenergebnis
• III. Zeitpunkt der Hinzurechnung
• IV. Tatsächliche Ausschüttungen
• V. Grundprinzipien der Hinzurechnungsbesteuerung
• 1. Durchgriff durch die Zwischengesellschaft
• 2. Nivellierung von Steuergefällen
• 3. Kapitalexportneutralität
• 4. Zwischenergebnis zur Prinzipienhaftigkeit der Hinzurechnungsbesteuerung
• VI. Zwischenergebnis zur Besteuerung nach der Hinzurechnungsbesteuerung
• C. Anwendungskonkurrenzen zwischen InvStG und Hinzurechnungsbesteuerung
• I. Ausländischer Investmentfonds als Zwischengesellschaft
• II. Mittelbare Anwendungskonkurrenz
• 1. Ausländische Investmentvermögen mit Beteiligungen an Zwischengesellschaften
• 2. Zwischengesellschaft mit Anteilen an Investmentfonds
• III. Zwischenergebnis
• 3. Kapitel: Konkurrenzlösung durch § 7 Abs. 7 AStG
• A. Entwicklung der Konkurrenzlösung seit 1992
• B. Konkurrenzlösung nach dem InvStRefG
• C. Kritische Würdigung der Konkurrenzlösung
• I. Systemgerechtigkeit der Lösung
• 1. Vertikale Systemgerechtigkeit
• a) Europarecht
• aa) Beschränkung des Marktzugangs
• bb) Rechtfertigung der Beschränkung
• (i) Diskriminierung
• (ii) Vergleichbarkeit
• cc) Zwischenergebnis: Vorabpauschale und ausschüttungsgleiche Erträge bedürfen keiner Escape-Klausel
• b) Verfassungsrecht
• aa) Leistungsfähigkeitsprinzip
• (i) Gewährleistungsinhalt
• (ii) Eingriff
• (iii) Rechtfertigung
• (iv) Zwischenergebnis
• bb) Folgerichtigkeit
• (i) Gewährleistungsinhalt
• (ii) Bezugspunkt des Folgerichtigkeitsgebots im InvStG
• (iii) Anforderungen des Folgerichtigkeitsgebots für das InvStG
• (iv) Anforderungen des Folgerichtigkeitsgebots für § 7 Abs. 7 AStG
• (v) Zwischenergebnis zum Folgerichtigkeitsgebot
• cc) Zwischenergebnis: Verfassungswidrigkeit von Vorabpauschale und ausschüttungsgleichen Erträgen
• 2. Horizontale Systemgerechtigkeit
• a) Methodik
• b) Gleichstellungsziel
• c) Trennung der Besteuerungsebenen
• d) Missbrauchsvermeidung
• e) Kapitalimportneutralität
• f) Administrierbarkeit
• g) Zwischenergebnis zur horizontalen Systemgerechtigkeit
• 3. Zwischenergebnis: § 7 Abs. 7 AStG systemwidrig
• II. Gesamtschau
• 4. Kapitel: Alternativvorschlag für eine systemgerechte Konkurrenzvorschrift
• A. Systemgerechtigkeit des Ansatzes
• B. Problemfelder und Lösungsansätze
• I. Beteiligungseinkünfte des § 8 Abs. 1 Nr. 8 AStG
• II. Escape-Klausel des § 8 Abs. 2 AStG
• III. Nichtaufgriffsgrenze des Art. 7 Abs. 3 Satz 2 ATAD
• IV. Zufällige Inländerbeherrschung
• V. Berücksichtigung der Hinzurechnungsbeträge
• C. Ausblick
• 5. Kapitel: Zusammenfassung der Ergebnisse
• A. Zusammenfassung
• B. Abstract
• Literaturverzeichnis