Das Glücksspiel im Ertragsteuerrecht
Zusammenfassung
Leseprobe
Inhaltsverzeichnis
- Cover
- Titel
- Copyright
- Autorenangaben
- Über das Buch
- Zitierfähigkeit des eBooks
- Inhaltsübersicht
- Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Erstes Kapitel: Einführung
- A. Einleitung
- B. Gang der Untersuchung
- Zweites Kapitel: Grundlagen
- A. Begriffsbestimmungen
- I. Abgrenzung zwischen Spiel und Wette
- II. Glücksspielbegriff
- 1. Rechtsprechung und Literatur
- 2. Glücksspielbegriff des Glücksspielstaatsvertrags der Länder
- a) Einführung
- aa) Entwicklung und Zweck im Überblick
- bb) Kritik am GlüStV 2012
- b) Glücksspielbegriff des GlüStV 2012
- 3. Geldwäscherechtlicher Glücksspielbegriff
- 4. Grammatische Inkongruenz der Glücksspielbegriffe
- III. Abgrenzung zwischen Glücks- und Geschicklichkeitsspiel
- IV. Veranstalter und Teilnehmer
- B. Illegales Glücksspiel im Lichte der §§ 40, 41 AO
- C. Grundlagen im Einkommensteuerrecht
- I. Historische Entwicklung der Einkommensbesteuerung
- 1. Allgemein
- 2. Rechtsentwicklung des § 15 EStG
- a) Entwicklungen vor 1891
- b) Entwicklungen ab 1891
- 3. Rechtsentwicklung des § 22 Nr. 3 EStG
- II. § 2 EStG als Ausgangsnorm
- 1. Leistungsfähigkeitsprinzip
- 2. Einkommensbegriff
- 3. Dualismus der Einkunftsarten
- 4. Einkünfteerzielungsabsicht als Universalvoraussetzung
- III. § 15 EStG
- 1. Aussage und Systematik der Vorschrift
- 2. Begriff des „Gewerbebetriebs“, § 15 Abs. 2 EStG
- a) Positive Merkmale
- aa) Selbständigkeit
- bb) Nachhaltigkeit
- cc) Gewinnerzielungsabsicht
- dd) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- b) Negative Merkmale
- aa) Keine Land- und Forstwirtschaft
- bb) Keine selbständige Arbeit
- cc) Keine private Vermögensverwaltung
- IV. § 22 Nr. 3 EStG
- 1. Aussage und Systematik der Vorschrift
- 2. Begriff der „Leistung“
- 3. Überschusserzielungsabsicht
- 4. Abgrenzung zu den Gewinneinkunftsarten
- a) Verhältnis zu § 15 EStG
- b) Verhältnis zu § 13 und § 18 EStG
- 5. Abgrenzung zu den anderen Überschusseinkünften
- 6. Abgrenzung zu den anderen Unterarten der sonstigen Einkünfte
- D. Glücksspielbegriff im Steuerrecht
- Drittes Kapitel: Einkommensteuerrechtliche Behandlung der Teilnehmer
- A. Reine Glücksspiele
- I. Mangelnder Leistungsaustausch
- II. Betriebseinnahmen
- B. Poker
- I. Turnierpoker
- 1. Gewinne als Einkünfte aus Gewerbebetrieb gem. § 15 EStG
- a) Selbständigkeit und Nachhaltigkeit
- b) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- aa) Einordnung als überwiegendes Glücksspiel
- bb) Einordnung als überwiegendes Geschicklichkeitsspiel
- cc) § 3 Abs. 1 S. 2 GlüStV 2012 als redaktionelles Versehen
- dd) Stellungnahme zur Rechtsprechung
- ee) Erheblichkeit der Abgrenzung zwischen Glücks- und Geschicklichkeitsspiel
- c) Gewinnerzielungsabsicht
- d) Keine private Vermögensverwaltung
- e) Einheitlichkeit der Rechtsordnung
- f) Ergebnis
- 2. Gewinne als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG
- 3. Exkurs: Turnierpokerspieler im Umsatzsteuerrecht
- a) Voraussetzungen der Steuerbarkeit im Überblick
- b) Turnierpokereinnahmen als umsatzsteuerpflichtige Entgelte
- c) Differenzierende Ansicht des BFH und EuGH
- d) Bewertung der Entscheidungen im Lichte der einkommensteuerrechtlichen Behandlung des Turnierpokers
- aa) Tragweite der höchstrichterlichen Rechtsprechung
- bb) Umsatzsteuer als „faktische Ertragsteuer“?
- II. „Cash-Games“
- 1. Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- 2. Sonstige Voraussetzungen des Gewerbebetriebs
- 3. Sonstige Einkünfte bei fehlender Gewerblichkeit
- III. Konkretisierung des Durchschnittsspielers
- 1. Anforderungen an den Durchschnittsspieler
- a) Allgemein
- b) Turnierpoker
- c) Cash-Games
- 2. Anforderungen an die Gegenspieler
- 3. Zweistufiger Aufbau bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
- a) Abstrakte und konkrete Ebene
- b) Hoch- und Herabstufung
- 4. Gelegenheitsspieler im Lichte des § 22 Nr. 3 EStG
- IV. Ergebnis
- C. Fernsehshows
- I. Reality-Shows
- 1. Datingshows
- 2. „Big Brother“
- 3. „Die Farm“
- II. Quizshows
- III. Kritische Würdigung
- IV. Ergebnis
- D. Digitales Glücksspiel
- I. Online-Poker
- 1. Aktuelle Rechtslage und Praxisrelevanz
- 2. Online-Plattformen als virtueller Veranstaltungsort
- 3. Austragungsformen
- 4. Durchschnittsspieler im Online-Poker
- a) Turnierpoker und Cash-Games
- b) „Spin&Go“-Turniere
- II. „Fantasy Sport Games“
- 1. Begriffe und Ablauf
- 2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- a) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- aa) Rechtsprechung des BVerwG
- bb) Schrifttum
- cc) Kritische Würdigung
- dd) Ergebnis
- b) Selbständigkeit und Nachhaltigkeit
- c) Gewinnerzielungsabsicht
- d) Negative Tatbestandsmerkmale
- e) Ergebnis
- 3. Sonstige Einkünfte
- III. Ergebnis
- E. Auswirkungen
- I. Erfassung der Pokergewinne
- 1. Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung
- 2. Einfluss des GwG
- a) Begriffsbestimmungen
- b) Allgemeine Sorgfaltspflichten
- c) Zentralstelle für Finanztransaktionsuntersuchungen
- d) Digitales Glücksspiel
- e) Zwischenergebnis
- 3. Grenzüberschreitende Gewinne im Poker
- a) Vorrang von Völkerrecht
- b) Nicht-virtuelles Poker
- c) Online-Poker
- II. Zur Abzugsfähigkeit von Aufwendungen
- 1. Aufwendungsarten im EStG
- 2. Aufwendungen als Betriebsausgaben
- a) Buy-Ins
- b) Reisekosten
- c) Berücksichtigung einer Herabstufung
- d) Verlustabzug nach § 10d EStG
- III. Gewerbesteuer
- 1. Nicht-virtuelles Poker
- 2. Online-Poker
- IV. Ergebnis
- Viertes Kapitel: Ertragsteuerrechtliche Behandlung der Veranstalter
- A. Veranstaltungen mit Einsatz
- I. Zum Veranstalterkreis
- 1. Sonderstellung öffentlicher Spielbanken
- 2. Glücksspielgewinne als Betriebseinnahmen
- II. Einkommensteuer
- 1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- a) Selbständigkeit und Nachhaltigkeit
- b) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- c) Gewinnerzielungsabsicht
- aa) Geeignetheit der Tätigkeit
- bb) Reine Glücksspiele
- cc) Spiele zwischen Glück und Geschick
- dd) Zwischenergebnis
- d) Vorliegen der negativen Merkmale
- 2. Sonstige Einkünfte gem. § 22 Nr. 3 EStG
- 3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
- 4. Exkurs: Zur Steuerbarkeit von Trinkgeldern
- III. Körperschaftsteuer
- 1. Verhältnis von Einkommen- und Körperschaftsteuer
- 2. Fiktion gewerblicher Einkünfte
- 3. Körperschaften ohne Privatsphäre
- 4. Sonderstellung staatlicher Lotterieunternehmen
- IV. Gewerbesteuer
- V. Ergebnis
- B. Veranstaltungen ohne Einsatz
- I. Kein Glücksspiel im Sinne des GlüStV 2012 und GwG
- II. Glücksspielbegriff im steuerrechtlichen Sinne
- III. Begriff des „Gewinnspiels“
- IV. Abzugsfähigkeit getätigter Aufwendungen
- V. Veranstaltungsformen
- 1. Verlosung
- 2. „Streaming“
- a) Einführung
- b) Verlosungen auf Twitch
- aa) Begriffe der „Giveaways“, „Follower“ und „Subscriber“
- bb) Ablauf auf Twitch
- cc) Einkünfte aus selbständiger Arbeit
- dd) Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- ee) Abzugsfähigkeit getätigter Aufwendungen
- c) Ergebnis
- VI. Exkurs: Besteuerung beim Gewinner des Glücksspiels im steuerrechtlichen Sinne
- 1. Einkommensteuer
- 2. Schenkungsteuer
- Fünftes Kapitel: Zusammenfassung und Ausblick
- A. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse
- B. Ausblick
- Literaturverzeichnis
a. A. |
andere Ansicht |
ABl. |
Amtsblatt |
Abs. |
Absatz |
Abschn. |
Abschnitt(e) |
AG |
Amtsgericht |
AG |
Ausführungsgesetz |
Alt. |
Alternative |
Anm. |
Anmerkung |
AO |
Abgabenordnung |
Art. |
Artikel |
Aufl. |
Auflage |
BayObLG |
Bayerisches Oberstes Landesgericht |
BB |
Betriebs-Berater (Zeitschrift) |
Bd. |
Band |
BeckRS |
Beck-Rechtsprechung |
bspw. |
beispielsweise |
bzw. |
beziehungsweise |
BFH |
Bundesfinanzhof |
BFHE |
Amtliche Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs |
BFH/NV |
Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs |
BGB |
Bürgerliches Gesetzbuch |
BGBl. |
Bundesgesetzblatt |
BGH |
Bundesgerichtshof |
BGHZ |
Amtliche Sammlung der Entscheidungen des Bundesgerichtshofs in Zivilsachen |
BMF |
Bundesministerium der Finanzen |
BStBl. |
Bundessteuerblatt |
BT |
Bundestag |
BVerfG |
Bundesverfassungsgericht |
BVerfGE |
Amtliche Sammlung der Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts |
BVerwG |
Bundesverwaltungsgericht |
BVerwGE |
Amtliche Sammlung der Entscheidungen des Bundesverwaltungsgerichts |
DB |
Der Betrieb (Zeitschrift) |
DBA |
Doppelbesteuerungsabkommen |
d. h. |
das heißt |
ders. |
derselbe |
dies. |
dieselben |
DStR |
Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift) |
DStRE |
Deutsches Steuerrecht – Entscheidungsdienst (Zeitschrift) |
DStZ |
Deutsche Steuer-Zeitung (Zeitschrift) |
Drucks. |
Drucksache |
ECLI |
European Case Law Identifier |
EFG |
Entscheidungen der Finanzgerichte (Zeitschrift) |
Einl. |
Einleitung |
ErbStG |
Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz |
ErbStR |
Erbschaftsteuer-Richtlinie(n) |
EStB |
Ertrag-Steuerberater (Zeitschrift) |
EStG |
Einkommensteuergesetz |
EStR |
Einkommensteuer-Richtlinie(n) |
EU |
Europäische Union |
EuGH |
Europäischer Gerichtshof |
EuZW |
Europäische Zeitschrift für Wirtschaftsrecht |
EWG |
Europäische Wirtschaftsgemeinschaft |
f., ff. |
folgende |
FG |
Finanzgericht |
FinArch |
Finanzarchiv (Zeitschrift) |
FinMin NRW |
Ministerium der Finanzen des Landes Nordrhein-Westfalen |
FR |
FinanzRundschau |
FS |
Festschrift |
GA |
Goltdammer’s Archiv für Strafrecht (Zeitschrift) |
GbR |
Gesellschaft bürgerlichen Rechts |
gem. |
gemäß |
Ges. |
Gesetz |
GewArch |
Gewerbearchiv (Zeitschrift) |
GewO |
Gewerbeordnung |
GewStDV |
Gewerbesteuerdurchführungsverordnung |
GewStG |
Gewerbesteuergesetz |
GewStR |
Gewerbesteuer-Richtlinie(n) |
GG |
Grundgesetz |
GlüÄndStV |
Glücksspieländerungsstaatsvertrag |
GlücksspielG |
Glücksspielgesetz |
GlüStV |
Glücksspielstaatsvertrag |
GmbH |
Gesellschaft mit beschränkter Haftung |
GVOBl. |
Gesetz- und Verordnungsblatt |
GwG |
Gesetz über das Aufspüren von Gewinnen aus schweren Straftaten (Geldwäschegesetz) |
Halbbd. |
Halbband |
h.M. |
herrschende Meinung |
HmbSpVStG |
Hamburger Spielvergnügungssteuergesetz |
i.S.v. |
im Sinne von |
ITRB |
IT-Rechtsberater (Zeitschrift) |
jM |
Juris – Die Monatszeitschrift |
JR |
Juristische Rundschau (Zeitschrift) |
JuS |
Juristische Schulung |
JW |
Juristische Wochenschrift |
JZ |
JuristenZeitung |
Kap. |
Kapitel |
KG |
Kommanditgesellschaft |
krit. |
Details
- Seiten
- 204
- Erscheinungsjahr
- 2020
- ISBN (PDF)
- 9783631835258
- ISBN (ePUB)
- 9783631835265
- ISBN (MOBI)
- 9783631835272
- ISBN (Hardcover)
- 9783631831267
- DOI
- 10.3726/b17579
- Sprache
- Deutsch
- Erscheinungsdatum
- 2020 (September)
- Schlagworte
- Gewerblichkeit Geschick Zufall Durchschnittsspieler Leistungseinkünfte
- Erschienen
- Berlin, Bern, Bruxelles, New York, Oxford, Warszawa, Wien, 2020. 204 S.
- Produktsicherheit
- Peter Lang Group AG