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Privates Grundvermögen im Internationalen Erbschaftsteuerrecht

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Florian Reichthalhammer

Der Autor untersucht in seinem Buch die Besteuerung von Auslandsimmobilien im Erbfall und zeigt planerische und gestalterische Maßnahmen zur steuerlichen Optimierung auf, wenn außerhalb Deutschlands belegenes Grundvermögen in den Nachlass fällt. Ausgangspunkt bildet eine Analyse der Besteuerungssituation, die sich ergibt, wenn eine private Auslandsimmobilie zum Nachlass eines Steuerinländers gehört und im Erbfall auf einen anderen Steuerinländer übergeht. Es werden die steuerlichen Belastungsfaktoren im In- und Ausland und das Problem der Doppelbesteuerung untersucht. Die Ergebnisse werden durch eine umfassende Fallstudie belegt, die in Spanien, Italien und den USA (insbesondere im Bundesstaat Florida) belegene Durchschnitts- und Luxusimmobilien behandelt. Anschließend wird eine Vielzahl von Möglichkeiten aufgezeigt, wie die Steuerlast im Erbfall optimiert werden kann. Ausgehend von alternativen Handlungs- und Gestaltungsmöglichkeiten stellt der Verfasser Mittel und Strategien dar, die sicherstellen, dass das ausländische Grundvermögen möglichst ungeschmälert auf die Erben übergeht.

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Verzeichnis der Abbildungen und Übersichten

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Abbildung 1: Anknüpfungspunkte zum Ausland im internationalen Erbschaftsteuerfall ........ 4 Abbildung 2: Formel zur Berechnung des maximal anrechenbaren Betrages ausländischer Steuern auf die deutsche Erbschaftsteuerschuld (Höchstbetragsbegrenzung) .............................................................................. 36 Abbildung 3: Berechnungsschema der Florida Estate Tax................................................... 235 Übersicht 1: Die von Deutschland geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern............................................. 42 Übersicht 2: Vorgehensweise im Rahmen der Belastungsanalyse.......................................... 50 Übersicht 3: Freibeträge in Spanien ...................................................................................... 197 Übersicht 4: Erbschaftsteuertarif in Spanien......................................................................... 199 Übersicht 5: Korrekturfaktoren gem. Art. 22 Ziff. 1 LISD................................................... 201 Übersicht 6: Berechnungsschema der spanischen Erbschaftsteuer........................................ 202 Übersicht 7: Steuerliche Belastung in Italien........................................................................ 211 Übersicht 8: Erbschaftsteuertarif der USA............................................................................ 219 Übersicht 9: Berechnung der US-Nachlasssteuer bei unbeschränkter Erbschaftsteuerpflicht des Nachlasses.............................................................. 219 Übersicht 10: Steuersätze nach dem EGTRRA..................................................................... 220 Übersicht 11: Deutsch/US-amerikanisches Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Nachlass-, Erbschaft- und Schenkungsteuern............................... 228 Übersicht 12: Berechnungsschema US-Nachlassteuer bei beschränkter Erbschaftsteuerpflicht des Nachlasses............................................................ 231 Übersicht 13: Berechnungsschema US-Nachlassteuer unter Anwendung des DBA............ 232

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