Das Verhältnis zwischen strafrechtlichem Ermittlungsverfahren und Steuerverwaltungsverfahren
Zusammenfassung
Leseprobe
Inhaltsverzeichnis
- Cover
- Titel
- Copyright
- Autorenangaben
- Über das Buch
- Zitierfähigkeit des eBooks
- Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Literaturverzeichnis
- Einleitung
- A Problemstellung
- B Gang der Untersuchung
- 1. Teil – Die einzelnen Verfahrensarten
- A Das Besteuerungsverfahren
- I Der Verfahrensablauf am Beispiel der Einkommensteuer
- 1 Verwirklichung eines Steuertatbestandes
- 2 Das Veranlagungsverfahren
- a) Abgabe einer Steuererklärung
- b) Das Ermittlungsverfahren
- aa) Allgemeiner Ablauf steuerlicher Ermittlungen
- bb) Vornahme konkreter Ermittlungsmaßnahmen; insbesondere: Außenprüfungen im Sinne der §§ 193 ff. AO
- c) Das Festsetzungs- und Feststellungsverfahren
- aa) Der „Regelfall“
- bb) Die Schätzung nach § 162 AO
- (1) Ziel und Reichweite
- (2) Grundlegendes zur Schätzung
- (3) Zu einzelnen Schätzungsmethoden
- d) Rechtsschutz im Steuerverwaltungsverfahren
- 4 Die Festsetzungsverjährung
- a) Grundsätze
- b) Festsetzungsverjährung und Steuerstraftat
- aa) Feststellung der Steuerhinterziehung
- (1) Art und Reichweite der Feststellung
- (2) Anforderungen an die Steuerhinterziehung
- (3) Zur Exkulpationsmöglichkeit
- bb) Verlängerte Festsetzungsverjährung
- 5 Exkurs: Das Steuererhebungsverfahren
- II Die Beteiligten
- 1 Finanzbehörden
- a) Grundsatz abseits strafrechtlicher Zusammenhänge
- b) Organisationsstruktur der Finanzbehörde
- 2 Strafsachen- und Bußgeldstellen
- 3 Die Steuerfahndung
- a) Steuerfahndung und Besteuerungsverfahren
- b) Steuerliche Befugnisse
- aa) Allgemeines
- bb) Beispiele für konkrete Tätigkeiten
- III Verfahrensprinzipien
- 1 Offizialprinzip
- 2 Legalitätsprinzip
- a) Gesetzmäßigkeit der Besteuerung
- b) Gleichmäßigkeit der Besteuerung
- 3 Amtsermittlungsgrundsatz und Kooperationsmaxime
- B Das strafrechtliche Ermittlungsverfahren
- I Der Verfahrensablauf
- 1 Vorermittlungen und Vorfeldermittlungen
- a) Definition der relevanten Begrifflichkeiten
- b) Zulässigkeit von Vorermittlungen im Strafverfahren
- c) Problematik der Vorfeldermittlungen im Strafverfahren
- 2 Einleitung eines Ermittlungsverfahrens
- a) Allgemeines
- b) Steuerstrafrechtliche Besonderheiten
- aa) Die Einleitung des Steuerstrafverfahrens
- bb) Selbstanzeige und Anfangsverdacht
- cc) Der Aktenvermerk nach § 397 Abs. 2 AO
- dd) Mitteilung über die Verfahrenseinleitung
- 3 Durchführung des Ermittlungsverfahrens
- a) Die Vernehmung des Beschuldigten, §§ 133 ff. StPO
- aa) Voraussetzungen und Allgemeines
- (1) Mitteilungspflichten nach § 136 Abs. 1 Satz 1 StPO
- (2) Thematisch-inhaltliche Anforderungen
- bb) Der Ablauf
- cc) Steuerstrafrechtliche Perspektive
- b) Einsatz strafprozessualer Ermittlungsmaßnahmen
- aa) Die Durchsuchung, §§ 102 ff. StPO
- (1) Formelle und materielle Voraussetzungen
- (2) Anordnung und Vollstreckung
- (3) Steuerstrafrechtliche Perspektive
- bb) Durchsicht von Papieren, § 110 StPO
- (1) Allgemeines
- (2) Vollstreckung
- (3) Steuerstrafrechtliche Perspektive
- cc) Telekommunikationsüberwachung, § 100a StPO
- (1) Allgemeines und Voraussetzungen
- (2) Vollstreckung
- (3) Steuerstrafrechtliche Perspektive
- c) Rechtsschutz im strafrechtlichen Ermittlungsverfahren
- 4 Die Verfahrensbeendigung
- 5 Die Strafverfolgungsverjährung
- a) Allgemeines im strafrechtlichen Kontext
- b) Besonderheiten des Steuerstrafrechts
- aa) Der Beginn der Verfolgungsverjährung
- bb) Die Norm des § 376 AO
- (1) Die 15-jährige Verjährungsfrist
- (2) Besonderheiten zur Verjährungsunterbrechung
- (3) Absolute Verfolgungsverjährung
- II Die Beteiligten
- 1 Strafsachen- und Bußgeldstellen
- a) Konkrete Zuständigkeiten im Steuerstrafverfahren
- b) Der Tatbegriff als Differenzierungskriterium
- c) Selbstständige und unselbstständige Ermittlungskompetenz
- d) Ermittlungskompetenz zu allgemeinen Delikten
- 2 Die Steuerfahndung
- a) Steuerfahndung und Strafverfolgung
- b) Strafprozessuale Befugnisse; Verhältnis von § 208 AO zu § 404 AO
- aa) Keine staatsanwaltschaftlichen Befugnisse
- bb) Polizeiliche Befugnisse
- 3 Verhältnis zur Staatsanwaltschaft und ihren Ermittlungspersonen
- a) Zum Evokationsrecht der Staatsanwaltschaft
- b) Einvernehmliche Rückgabe an die Finanzbehörde
- c) Alleinzuständigkeit der Staatsanwaltschaft
- d) Die Polizei als Ermittlungsperson der Staatsanwaltschaft
- aa) Strafverfolgung im Allgemeinen
- bb) Die Rolle der Polizei im Steuerstrafverfahren
- III Verfahrensprinzipien
- 1 Offizialprinzip
- 2 Akkusationsprinzip
- 3 Legalitätsprinzip
- 4 Untersuchungsgrundsatz
- 2. Teil – Überschneidungspunkte und Konfliktpotential
- A Außenprüfungen, Vorfeldermittlungen und Anfangsverdacht
- I Anfangsverdacht und Beginn der Ermittlungen
- 1 Die Unterschiede zwischen Straf- und Besteuerungsverfahren
- 2 Problembeispiele
- a) Außenprüfung und Ermittlungsbeginn
- b) Vorfeldermittlungen und Fahndungstätigkeit
- II Lösungsansätze
- 1 Die Außenprüfung als Konflikt der Rechtsgebiete
- 2 Vor- und Vorfeldermittlungen
- III Stellungnahme
- B Ermittlung von Rechtsgebiet und Ermächtigungsgrundlage
- I Zuständigkeiten im verfahrensübergreifenden Kontext
- 1 Die Strafsachen- und Bußgeldstelle
- 2 Die Doppelzuständigkeit der Steuerfahndung
- II Die Problematik von Doppelrelevanz und -funktionalität
- 1 Allgemeines
- 2 Das Gebot der Zweckrichtigkeit
- 3 Das Gebot der Klarheit
- C Verwertung von Beweismitteln
- I Verwertung rechtmäßiger Erkenntnisgewinnung
- 1 Erhebung im Strafverfahren, Verwertung im Besteuerungsverfahren
- 2 Erhebung im Besteuerungsverfahren, Verwertung im Strafverfahren
- a) Zur Bedeutung des § 393 Abs. 2 AO
- aa) Voraussetzungen
- bb) Rechtsfolge
- cc) Stellungnahme
- b) Mitwirkungspflichten und der nemo-tenetur-Grundsatz
- aa) Grundproblem und Vorüberlegungen
- bb) Zwangsmittelverbot des § 393 Abs. 1 Satz 2 bis 4 AO
- cc) Strafprozessual (noch) nicht untersuchte Zeiträume
- (1) Beispielsfall
- (2) Lösungsansätze
- (3) Stellungnahme
- dd) Die Schätzung im bestehenden Spannungsverhältnis
- (1) Wechselwirkung zwischen Schweigen und Schätzungsbefugnis
- (2) Schweigen und das (Steuer-)Strafrecht
- II Verwertung rechtswidriger Erkenntnisgewinnung
- 1 Rechtswidrige Beweiserhebung im Strafverfahren
- a) Verwertung im Strafverfahren
- aa) Beweisverwertungsverbote
- (1) Allgemeines
- (2) Unselbstständige Beweisverwertungsverbote und Abwägungslehre
- (3) Ausgewählte Beweisverwertungsverbote
- bb) Beweisverwendungsverbote
- cc) Die „fruits of the poisonous tree“-Theorie
- b) Verwertung im Besteuerungsverfahren
- aa) Grundsatz
- bb) Sonderfälle
- (1) Zufallsfunde
- (2) Ergebnisse aus Telekommunikationsüberwachung
- 2 Rechtswidrige Beweiserhebung im Besteuerungsverfahren
- a) Verwertung im Strafverfahren
- b) Verwertung im Besteuerungsverfahren
- aa) Allgemeines
- bb) Stellungnahme und Beispiele
- III Folgerungen und weitere Problemfelder
- D Wechselwirkungen der Verjährungsvorschriften
- I Beschränkung des Problemkreises
- II Gleichlauf der Verjährungsfristen
- III Die Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 5 AO
- 1 Ermittlungen der Fahndungsbehörden
- 2 Mitteilung der Verfahrenseinleitung
- 3 Die Beschränkung nach § 171 Abs. 4 Satz 3 AO a.F. analog
- IV Die Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 7 AO
- V Die Ablaufhemmung nach § 396 Abs. 3 AO
- E Fazit
- I Die Schutzwürdigkeit des Steuerpflichtigen
- 1 Eingriffe in Grundrechte
- a) Durch strafrechtliche Ermittlungsmaßnahmen
- b) Durch Maßnahmen der Steuerverwaltungsbehörden
- 2 Betrachtung und Abwägung von Rechtsbeeinträchtigungen
- II Bewertung der aktuellen Gesetzes- und Rechtslage
- III Einzelne Vorschläge zur künftigen Entwicklung
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Details
- Seiten
- 250
- Jahr
- 2024
- ISBN (PDF)
- 9783631891858
- ISBN (ePUB)
- 9783631891865
- ISBN (Hardcover)
- 9783631891810
- DOI
- 10.3726/b20286
- Sprache
- Deutsch
- Erscheinungsdatum
- 2024 (März)
- Schlagworte
- Strafrecht Steuerrecht Ermittlungen Beweismittel Verwertungsverbote Verjährung Steuerfahndung Staatsanwaltschaft Finanzamt Durchsuchung
- Erschienen
- Berlin, Bern, Bruxelles, New York, Oxford, Warszawa, Wien, 2024. 250 S.
