Grenzüberschreitende Spenden

Table Of Contents

• Cover
• Titel
• Copyright
• Autoren-/Herausgeberangaben
• Über das Buch
• Zitierfähigkeit des eBooks
• Inhaltsübersicht
• Inhaltsverzeichnis
• Teil A: Einführung und grundlegende Problematik
• I. Das Spendenrecht und seine Bedeutung
• II. Grenzüberschreitende Problematik
• III. Gang der Untersuchung
• Teil B: Entwicklung des Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht
• I. Historische Entwicklung des Gemeinnützigkeits- und Spendenrechts
• 1. Das Gemeinnützigkeitsrecht
• 2. Das Spendenrecht
• II. Bedeutung des Europarechts einschließlich der europäischen Stiftung
• 1. Die Europäische Stiftung
• a) Die wesentlichen Eckpunkte des Entwurfes (FE-VO-E)
• b) Die Folgen des Scheiterns für grenzüberschreitende Spenden
• 2. Schutz des Zuwendenden durch einschlägige Grundfreiheiten
• a) Allgemeines
• b) Fehlende Harmonisierung im Rahmen der direkten Steuern
• 3. Die Grundfreiheiten des AEUV
• a) Arbeitnehmerfreizügigkeit (Art. 45 AEUV)
• b) Niederlassungsfreiheit (Art. 49 AEUV)
• c) Dienstleistungsfreiheit (Art. 56 ff. AEUV)
• d) Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 ff. AEUV)
• e) Zusammenfassung
• 4. Beeinträchtigung von Grundfreiheiten
• 5. Anerkannte Rechtfertigungsgründe
• a) Geschriebene Rechtfertigungsgründe
• b) Richterlich entwickelte Rechtfertigungsgründe
• aa) Zwingende Gründe des Allgemeinwohls
• bb) Fallgruppen
• (1) Wirksame Steueraufsicht
• (2) Kohärenz des Steuersystems
• (3) Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse
• (4) Verhinderung von Missbrauch
• cc) Verhältnismäßigkeit
• 6. Verfahrensrechtliche Aspekte
• 7. Zusammenfassung
• III. Die EuGH-Rechtsprechung und ihr Einfluss auf das Spendenrecht
• 1. Die Rs. Stauffer
• a) Der Instanzenzug und die Entscheidung des EuGH
• b) Gesetzesänderung nach der Stauffer-Entscheidung des EuGH
• c) Die Auswirkungen der Stauffer-Entscheidung des EuGH auf Direktspenden
• 2. Die Rs. Persche
• a) Der Instanzenzug und die Entscheidung des EuGH
• b) Unmittelbare Gesetzesänderung von § 10b EStG
• c) Reaktion des Bundesministeriums der Finanzen
• d) Endurteil FG Münster vom 08.03.2012
• e) Reaktionen auf das Urteil des EuGH
• IV. Bewertung und Stellungnahme
• Teil C: Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht de lege lata
• I. Weitere Gesetzesänderungen nach der Rs. Persche
• II. Die Voraussetzungen einer Steuerbegünstigung
• 1. Die unmittelbare Steuerbegünstigung einer Körperschaft
• a) Unbeschränkte und beschränkte Körperschaftsteuerpflicht
• b) Die unmittelbare Steuerbegünstigung bei Drittstaaten
• c) Europarechtskonformität von § 5 Abs. 2 Nr. 2 KStG
• d) Das Gemeinnützigkeitsrecht
• aa) Allgemeines, insbesondere steuerbegünstigte Zwecke iSv §§ 51–54 AO
• (1) Rechtfertigung der steuerlichen Begünstigung
• (2) Der strukturelle Inlandsbezug iSv § 51 Abs. 2 AO
• (3) Gemeinnützige Zwecke nach § 52 AO
• (4) Mildtätige Zwecke nach § 53 AO
• (5) Kirchliche Zwecke nach § 54 AO
• bb) Die materiellen Voraussetzungen
• (1) Selbstlosigkeit gem. § 55 AO
• (2) Ausschließlichkeit gem. § 56 AO
• (3) Unmittelbarkeit gem. § 57 AO
• (4) Ausnahmetatbestand des § 58 AO
• cc) Die Satzungsvoraussetzungen nach §§ 59 ff. AO
• (1) Die Mustersatzung
• (2) Die satzungsmäßige Vermögensbindung
• dd) Die tatsächliche Geschäftsführung gem. § 63 AO
• ee) Gesondertes Feststellungsverfahren iSv § 60a AO
• ff) Die Grenzen der wirtschaftlichen Betätigung
• gg) Haftung der Körperschaft gem. § 10b EStG
• e) Weitere Steuerbefreiungen außerhalb des KStG
• f) Die Umsatzsteuer
• 2. Die mittelbare Steuerbegünstigung
• a) Die steuerbegünstigten Zwecke iSv § 10b EStG
• aa) Die systematische Einordnung des Spendenabzugs
• bb) Spendenabzug bei rein inländischen Sachverhalten
• cc) Besonderheiten im grenzüberschreitenden Spendenabzug
• dd) Zuwendungsbestätigung iSv § 50 EStDV
• b) Körperschaft- und Gewerbesteuer
• c) Buchwertprivileg gem. § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 4 EStG
• d) Freibeträge für Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit
• III. Analyse und Auswertung der Rechtsprechung
• 1. EU-/EWR-Staaten
• 2. Drittstaaten
• 3. Zusammenfassende Stellungnahme
• Teil D: Pflicht zur erneuten Vorlage an den EuGH
• I. Vorbemerkung zur Vorlagepflicht
• II. Die Vorlagepflicht
• 1. Voraussetzungen nach Art. 267 AEUV
• 2. Zwingende Vorlagefragen
• a) Vorlagefrage zum strukturellen Inlandsbezug
• b) Vorlagefrage zum neuen Feststellungsverfahren
• c) Vorlagefrage zur Überprüfung der tatsächlichen Geschäftsführung
• d) Vorlagefrage zur satzungsmäßigen Vermögensbindung
• e) Vorlagefrage zum grundsätzlichen Ausschluss von Drittstaaten
• 3. Zwischenfazit zur Verletzung der Vorlagepflicht
• III. Rechtsschutzmöglichkeiten bei Verstoß gegen die Vorlagepflicht
• 1. Zur verfassungsrechtlichen Absicherung von Art. 267 AEUV
• 2. Verfassungsbeschwerde gem. Art. 101 Abs. 1 S. 2 GG
• a) Subsidiarität
• b) Sachlicher Schutzbereich
• c) Persönlicher Schutzbereich
• d) Willkürmaßstab als Einschränkung
• aa) Ursprung der Willkürformel und deren Herleitung
• bb) Die konkretisierte Willkürformel bei der Vorlagepflicht
• cc) Die Zurückhaltung des BVerfG im Rahmen der Vorlagepflicht
• dd) Beschluss des Zweiten Senats des BVerfG v. 29.04.2014
• ee) Zwischenergebnis
• 3. Weitere Rechtsschutzmöglichkeiten
• a) Beschwerde vor dem EGMR
• b) Möglicher Haftungsanspruch gegen den jeweiligen Mitgliedstaat
• c) Vertragsverletzungsverfahren durch die EU-Kommission
• IV. Stellungnahme
• Teil E: Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht de lege ferenda
• I. Anpassung der nationalen Vorschriften
• 1. Vorbemerkungen
• 2. Reformvorschläge
• a) Befreiungstatbestände
• b) Struktureller Inlandsbezug gem. § 51 Abs. 2 AO
• c) Satzungsmäßige Vermögensbindung gem. § 61 iVm § 55 Nr. 4 AO
• d) Überprüfung der tatsächlichen Geschäftsführung gem. § 63 AO
• e) Feststellungsverfahren § 60a AO
• 3. Fazit
• II. Lösungsmöglichkeit durch Doppelbesteuerungsabkommen
• 1. Grundlagen und Bedeutung der Doppelbesteuerungsabkommen
• 2. Anerkennung der Gemeinnützigkeit durch DBA
• 3. Ermöglichung grenzüberschreitender Spenden durch DBA
• III. Lösungsmöglichkeit über die europäische Stiftung
• 1. Kritik an dem ursprünglichen Entwurf
• 2. Lösungsvorschlag
• 3. Fazit zur Europäischen Stiftung
• Teil F: Zusammenfassung und Ausblick
• I. Zusammenfassung
• II. Das Scheitern der europäischen Stiftung – ein Schritt zurück?
• III. Ausblick
• Literaturverzeichnis
• Reihenübersicht