Systematische Ordnung der sachlichen Steuerbefreiungen des § 3 EStG

Table Of Contents

• Umschlag
• Schmutztitel
• Bochumer Schriften zum Steuerrecht
• Titelseite
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• Inhaltsverzeichnis
• Vorwort
• Kapitel A Einführung
• Kapitel B Normengruppen als Ordnungskriterien
• I. Systemimmanente Befreiungen
• 1. Fiskalzweckbefreiungen
• 2. Befreiungen im Sinne der Markteinkommenstheorie
• II. Klarstellende Befreiungen
• 1. Klarstellung der nicht gegebenen Steuerbarkeit
• 2. Abgrenzung zu den übrigen Befreiungen
• III. Sozialzweckbefreiungen
• 1. Nettobetrachtung sozialer Leistungen
• 2. Lenkungsnormen
• a) Wirtschaftspolitische Lenkung
• b) Umwelt- und gesundheitspolitische Lenkung
• c) Arbeitsmarktpolitische Lenkung
• d) Gemeinnützige Lenkung
• e) Besondere Rechtfertigungsbedürftigkeit von Lenkungsnormen
• IV. Vereinfachungszweckbefreiungen
• 1. Ersatz von Erwerbsaufwendungen
• 2. Ersatz von Sonderausgaben
• 3. Reduzierung des Ermittlungsaufwands
• 4. Typisierungen
• V. Befreiungszweck zeitlich überholt
• VI. Befreiungszweck seit Einführung nicht ersichtlich
• VII. Umgang mit hybriden Befreiungszwecken
• VIII. Relevanz der betroffenen Einkunftsart
• IX. Ermittlung des Befreiungszwecks
• X. Zwischenergebnis
• Kapitel C Systemimmanente Befreiungen
• I. Fiskalzweckbefreiungen
• 1. Vermeidung einer Doppelbesteuerung
• a) Bezüge von Diplomaten und Konsulatsangehörigen (§ 3 Nr. 29)
• b) Beiträge des Arbeitgebers zur umlagefinanzierten Altersvorsorge (§ 3 Nr. 56)
• c) Beiträge des Arbeitgebers zu einer kapitalgedeckten Altersversorgung (§ 3 Nr. 63)
• d) Teileinkünfteverfahren (§ 3 Nr. 40)
• 2. Befreiung des Kaufkraftausgleichs (§ 3 Nr. 64)
• II. Befreiungen im Sinne der Markteinkommenstheorie
• 1. Zuwendungen aus Mitteln des Bundespräsidenten (§ 3 Nr. 20)
• 2. Hilfen zur politischen oder strafrechtlichen Rehabilitierung (§ 3 Nr. 23)
• 3. Kindergeld (§ 3 Nr. 24)
• 4. Leistungen für die Kindererziehung (§ 3 Nr. 67 lit. c)
• 5. Hilfen nach dem Anti-D-Hilfegesetz (§ 3 Nr. 68)
• 6. Hilfen nach dem HIV-Hilfegesetz (§ 3 Nr. 69)
• Kapitel D Klarstellende Befreiungen
• I. Klarstellungen zum Belohnungscharakter von Arbeitslohn
• 1. Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers (§ 3 Nr. 19)
• 2. Unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung (§ 3 Nr. 32)
• 3. Durchlaufende Gelder sowie Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50)
• 4. Sicherungsbeiträge des Arbeitgebers (§ 3 Nr. 63a)
• 5. Übertragung von Versorgungsverpflichtungen auf einen Pensionsfonds (§ 3 Nr. 66)
• II. Klarstellungen zum Zufluss von Arbeitslohn
• 1. Übertragung von Wertguthaben (§ 3 Nr. 53)
• 2. Übertragung von Versorgungsanwartschaften (§ 3 Nr. 55)
• 3. Übertragung von Anrechten bei interner Teilung (§ 3 Nr. 55a)
• 4. Übertragung von Anrechten bei externer Teilung (§ 3 Nr. 55b)
• 5. Übertragung von Altersvorsorgevermögen (§ 3 Nr. 55c)
• 6. Übertragung von Anrechten auf Basisrente (§ 3 Nr. 55d)
• 7. Übertragung von Altersvorsorgeanrechten wegen zwischenstaatlicher Abkommen (§ 3 Nr. 55e)
• 8. Pflichtbeiträge des Arbeitgebers zur Zukunftssicherung (§ 3 Nr. 62 S. 1)
• 9. Insolvenzsicherung in der betrieblichen Altersvorsorge (§ 3 Nr. 65)
• III. Klarstellung zu „anderen Leistungen“ der gesetzl. Rentenversicherung (§ 3 Nr. 1 lit. b) Alt. 1)
• IV. Klarstellung zum Mutterschaftsgeld an nicht gesetzlich Versicherte (§ 3 Nr. 1 lit. d) Var. 2)
• V. Klarstellung zu Rückerstattungen von Versicherungsbeiträgen (§ 3 Nr. 3 lit. b)
• VI. Klarstellendes lex generalis (§ 3 Nr. 2 lit. e)
• Kapitel E Sozialzweckbefreiungen
• I. Nettobetrachtung sozialer Leistungen
• 1. Insolvenzgeld (§ 3 Nr. 2 lit. b) Alt. 1)
• 2. Elterngeld (§ 3 Nr. 67 lit. a u. b)
• 3. Gründungszuschuss (§ 3 Nr. 2 lit. a) Var. 6)
• 4. Mutterschaftsgeld an gesetzlich Versicherte (§ 3 Nr. 1 lit. d) Var. 1)
• 5. Zuschuss zum Mutterschaftsgeld (§ 3 Nr. 1 lit. d) Var. 4)
• 6. Leistungen der Kranken- und Pflegeversicherung (§ 3 Nr. 1 lit. a) Alt. 1)
• 7. Arbeitslosen- sowie Teilarbeitslosengeld (§ 3 Nr. 2 lit. a) Var. 1 u. 2)
• 8. Kurzarbeitergeld (§ 3 Nr. 2 lit. a) Var. 3)
• 9. Übergangsgeld nach dem SGB III (§ 3 Nr. 2 lit. a) Var. 5)
• 10. Übergangsgeld nach dem SGB VI (§ 3 Nr. 1 lit. c)
• 11. Leistungen aus der gesetzlichen Unfallversicherung (§ 3 Nr. 1 lit. a) Alt. 2)
• 12. Wehr-, Zivil- und Freiwilligendienst (§ 3 Nr. 5)
• 13. Versorgungsbezüge an Wehr- oder Zivildienstleistende (§ 3 Nr. 6)
• 14. Leistungen nach dem Unterhaltssicherungsgesetz (§ 3 Nr. 48)
• 15. Beihilfen nach dem Soldatenversorgungsgesetz (§ 3 Nr. 2 lit. c)
• 16. Staatliche Entschädigungen für Enteignungen (§ 3 Nr. 7)
• 17. Wiedergutmachung von nationalsozialistischem Unrecht (§ 3 Nr. 8)
• 18. Renten an Verfolgte (§ 3 Nr. 8a)
• 19. Rentenzuschlag bei geringen Einkommen (§ 3 Nr. 14a)
• 20. Ehrensold für Künstler (§ 3 Nr. 43)
• 21. Entschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz (§ 3 Nr. 25)
• 22. Bezüge wegen Hilfsbedürftigkeit aus öffentlichen Mitteln (§ 3 Nr. 11)
• 23. Fulbright-Stipendien (§ 3 Nr. 42)
• 24. Stipendien aus öffentlichen Mitteln (§ 3 Nr. 44)
• 25. Leistungen an Entwicklungshelfer (§ 3 Nr. 61)
• 26. Wohnraumfürsorge (§ 3 Nr. 58)
• 27. Weitere Wohnraumförderungen (§ 3 Nr. 59)
• II. Lenkungsnormen
• 1. Wirtschaftspolitische Lenkung
• a) Mitarbeiterkapitalbeteiligungen (§ 3 Nr. 39)
• b) INVEST-Zuschuss (§ 3 Nr. 71)
• c) Corona-Sonderleistungen (§ 3 Nr. 11a)
• d) Pandemiebedingte Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld (§ 3 Nr. 28a)
• e) Carried Interest (§ 3 Nr. 40a)
• f) Veräußerungen an REITs (§ 3 Nr. 70)
• g) Sonderleistung zum Inflationsausgleich (§ 3 Nr. 11c)
• 2. Umwelt- und gesundheitspolitische Lenkung
• a) Jobticket (§ 3 Nr. 15)
• b) Überlassung eines betrieblichen Fahrrads (§ 3 Nr. 37)
• c) Förderung der Elektromobilität (§ 3 Nr. 46)
• d) Anpassungsgelder für Stilllegungen von Kohlekraftwerken (§ 3 Nr. 60)
• e) Einnahmen für Pflegemaßnahmen (§ 3 Nr. 36)
• f) Einnahmen einer Gastfamilie für die Betreuung behinderter Menschen (§ 3 Nr. 10)
• g) Corona-Prämien an Pflegekräfte (§ 3 Nr. 11b)
• 3. Arbeitsmarktpolitische Lenkung
• a) Förderung der Altersteilzeit (§ 3 Nr. 28)
• b) Trinkgelder (§ 3 Nr. 51)
• c) Gesundheitsförderung von Arbeitnehmern (§ 3 Nr. 34)
• d) Arbeitgeberleistung zur Betreuung in Kindergärten (§ 3 Nr. 33)
• e) Weitere Arbeitgeberleistung zur Kinderbetreuung (§ 3 Nr. 34a)
• 4. Gemeinnützige Lenkung
• a) Übungsleiterpauschale (§ 3 Nr. 26)
• b) Nebenberufliche gemeinnützige Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26a)
• c) Erstattungen an Kindertagespfleger (§ 3 Nr. 9)
• Kapitel F Vereinfachungszweckbefreiungen
• I. Ersatz von Erwerbsaufwendungen
• 1. Aufwandsentschädigung aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12)
• 2. Reise- und Umzugskostenvergütungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 13)
• 3. Rechtsgrundverweis v. a. auf Nr. 12 u. 13 (§ 3 Nr. 35)
• 4. Reise- und Umzugskostenvergütungen in der Privatwirtschaft (§ 3 Nr. 16)
• 5. Aufwandspauschalen im Ehrenamt (§ 3 Nr. 26b)
• 6. Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30)
• 7. Überlassung von Berufskleidung (§ 3 Nr. 31)
• 8. Werbungskostenersatz nach dem SGB III (§ 3 Nr. 2 lit. a) Var. 7)
• 9. Kostenersatz nach dem SGB II (§ 3 Nr. 2 lit. d)
• II. Ersatz von Sonderausgaben
• 1. Beitragszahlungen der Künstlersozialkasse (§ 3 Nr. 57)
• 2. Freiwillige Zuschüsse des Arbeitgebers zur Zukunftssicherung (§ 3 Nr. 62 S. 2)
• 3. Zuschüsse zur Krankenversicherung für Rentner (§ 3 Nr. 14)
• 4. Erstattung von Vorsorgeaufwendungen nach dem Arbeitsplatzschutzgesetz (§ 3 Nr. 47)
• 5. Zuschüsse zur Altersversorgung von Landwirten (§ 3 Nr. 17)
• III. Reduzierung des Ermittlungsaufwands
• 1. Sachprämien zur Kundenbindung (§ 3 Nr. 38)
• 2. Private Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungsgeräten (§ 3 Nr. 45)
• 3. Zahlungen an die Bundesagentur für Arbeit nach Anspruchsübergang (§ 3 Nr. 2 lit. b) Alt. 2)
• IV. Typisierung für den Betrieb von PV-Anlagen (§ 3 Nr. 72)
• Kapitel G Befreiungszweck zeitlich überholt
• I. Kinderzuschüsse aus der gesetzlichen Rentenversicherung (§ 3 Nr. 1 lit. b) Alt. 2)
• II. Sonderunterstützung für im Familienhaushalt beschäftigte Frauen (§ 3 Nr. 1 lit. d) Var. 3)
• III. Zuschuss zum Arbeitsentgelt nach SGB III (§ 3 Nr. 2 lit. a) Var. 4)
• IV. Aufgelder auf Darlehen der Lastenausgleichsbank (§ 3 Nr. 18)
• V. Grundbetrag der Produktionsaufgaberente (§ 3 Nr. 27)
• VI. Zinsen aus Ansprüchen für deutsche Auslandsbonds (§ 3 Nr. 54)
• VII. Zuschläge für Kindererziehungszeiten (§ 3 Nr. 67 lit. d)
• Kapitel H Befreiungszweck seit Einführung nicht ersichtlich
• I. Bestimmte Rentenabfindungen (§ 3 Nr. 3 lit. a)
• II. Leistungen aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen (§ 3 Nr. 3 lit. c)
• III. Kapitalabfindungen an ehemalige Beamte sowie Soldaten (§ 3 Nr. 3 lit. d)
• IV. Leistungen an Soldaten, Polizisten usw. (§ 3 Nr. 4)
• Kapitel I Zusammenfassung der Ergebnisse und rechtspolitisches Postulat
• Literaturverzeichnis